Бухгалтерские проводки при усн в ооо через 45 счет
Бухгалтерские проводки при усн в ооо через 45 счет
08.04.2014 Возврат товара (у продавца) Если продажа и возврат товара прошли в одном календарном году, все проводки по реализации возвращенного товара продавец должен сторнировать.
То есть первым делом на дату возврата товара на сумму его продажной стоимости методом «красного сторно» делается запись: Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» — сторнирована выручка от реализации товара.
В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции: Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43) — сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).
Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 — отражена задолженность перед покупателем
Начисление усн: бухгалтерские проводки
Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок.
Согласно Федеральному закону от 06.12.
2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.
346.19 НК РФ)
Бухучет — проводки по услугам
> > > Налог-налог 07 января 2020 Бухучет услуги — проводки по операциям с ее участием будут рассмотрены в статье — регулируется нормами ПБУ.
Рассмотрим основные методы учета услуг.
Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п.
5 ст. 38 НК РФ). Услуги существуют в большом многообразии, в частности:
- информационные; аудиторские; транспортные; хранения; консультационные; риелторские; связи; обучения и др.
В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов. Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются: Договор.
Акт выполненных работ или иной документ,
Способы ведения бухгалтерского учета на УСН, начисление и проводки по нему
Применение ( и ) не освобождает от ведения бухгалтерии, что подтверждается ст.6 ФЗ №402 от 06.12.2011 г.
«О бухгалтерском учете». Однако на налогоплательщиков на УСН данное обязательство накладывается с поправками на форму собственности и размер хозяйствующего субъекта, и в ряде случаев сводится к минимальным требованиям. ФЗ №402 обязует экономические субъекты вести бухгалтерский учет, если иное не предусмотрено этим же законом.
В отношении нормативный акт предусматривает только 2 исключения:
- для , которые освобождаются от обязанности использования бухучета; для малых предприятий, которым разрешено вести бухучет в упрощенной форме.
Статус малого предприятия можно получить только при среднесписочной численности работников менее 100 человек и объеме годовой выручки до 800 млн. рублей. Такие организации вправе выбрать одну из следующих форм ведения бухучета: Полный упрощенный учет.
Проводки при УСН
Организации, использующие в своей работе упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет. Для правильного ведения учета и исключения вероятности ошибок бухгалтеру необходимо знать основные проводки, используемые при «упрощенке». Например, проводки, отражающие взносы учредителей в уставной капитал при УСН и другие.
Наличие уставного капитала – необходимое условие при создании любой организации. Порядок его формирования, величина, долевое или процентное соотношение взносов всех участников, форма оплаты и прочие существенные нюансы оговариваются заранее и закрепляются учредительным договором.
Проводка по уставному капиталу – это первая проводка, которая осуществляется при открытии нового юр. лица. Ведь именно сумма УК является стартовым капиталом вновь образованной компании.
Основные проводки по бухучету – примеры
> > > Налог-налог 09 января 2020 Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия.
Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность. Недостоверная отчетность может повлечь штраф.
А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите.
Возможны и иные неблагоприятные последствия.
Чтобы этого не случилось, читайте нашу статью. В ней мы рассмотрим таблицу с типичными проводами, а также алгоритм составления бухзаписей на примерах.
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли.
При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто.
К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Проводки по УСН
Агафонова Полина Автор PPT.
RU 11 мая 2020 Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Условия применения спецрежима установлены части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения:
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- годовой доход не превышает 150 млн руб.
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п.
3 )
Особенности учета эквайринговых операций при УСН
Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия
09.02.2017 подписывайтесь на наш канал
Продолжаем рассказывать о поддержке эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0*.
В этой статье читайте об особенностях учета эквайринговых операций у «упрощенцев», в том числе при совмещении специальных налоговых режимов, а также при торговле собственными и комиссионными товарами.
*Какие настройки необходимо выполнить в программе для учета оплат банковскими картами, каким образом отражаются такие оплаты в оптовой и розничной торговле при применении общей системы налогообложения, в том числе и для целей учета НДС, читайте в статье
Начисление УСН: бухгалтерские проводки
Автор статьиОльга Лазарева 8 минут на чтение892 просмотров Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды).
О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье.
Начисление УСН (бухгалтерские проводки)
> > > Налог-налог 12 февраля 2020 Начисление УСН (проводки и применяемые счета) — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда вызывает затруднения у бухгалтеров.
Рассмотрим, какие при начислении УСН проводки формируются в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен.
Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.
О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «» Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке.
Типовые бухгалтерские проводки по УСН
Consaltingyg.ru. 08 сентября 2020. Категория: . Возврат товара (у продавца)Возврат товара в бухгалтерском учете у продавца отражается методом «красного сторно», при условии, что продажа и возврат произошли в одном календарном году.Делается запись:Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»— сторнирована выручка от реализации товара.
В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции:Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)— сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).
Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно:Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)
> > > Налог-налог 11 января 2020 Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п.
1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп.
1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН.
Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете.
Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.
Возможно Вас так же заинтересует:
Источник: http://nwlb.ru/buhgalterskie-provodki-pri-usn-v-ooo-cherez-45-schet-21625/
Начисление УСН проводки в 2020 году
> бухучет > Начисление УСН проводки в 2020 году
Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является простота учета. Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС, а также НДФЛ (в случае отсутствия работников).
Вместо указанных налогов уплачивается единый налог, который рассчитывается как 6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов. Единый налог начисляется вручную или с использованием специальной программы 1С.
В статье рассмотрим как в компании осуществляется начисление УСН и какие при этом формируются проводки.
Бухгалтерский учет при УСН
В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены.
Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей.
Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.
Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:
- доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
- доходы минус расходы.
К доходам от реализации относят выручку от продажи:
- продукции собственного производства, работ и услуг;
- товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
- имущественных прав.
Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.
К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:
- имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
- пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
- проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
- материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.
Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:
- истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
- ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).
Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:
- взносы в уставной фонд;
- залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
- заемные денежные средства;
- имущество, полученное для продажи по говору посредника.
В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:
- на оплату труда;
- на амортизацию ОС;
- на материальные нужды;
- на социальные нужды;
- и др.
Расчет налога УСН
Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.
https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg
Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:
- счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
- счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
- счет 99 для учета убытка и прибыли организации.
При начислении УСН формируются следующие проводки:
Хозяйственная операция | Д | К |
Начислен налог УСН | 99 | 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» |
Уплачен налог УСН в бюджет | 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» | 51 |
Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:
- 1 – для учета налогов по итогам года;
- 2 – для учета авансовых платежей;
- 3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.
Начисление УСН в 1С
При отражении начисления УСН в программе 1С следует учитывать некоторые особенности:
- Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
- Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» – разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
- Налог начисляется вручную в меню «Операции» – разделе «Операции, введенные вручную».
- Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.
Источник: https://buhland.ru/nachislenie-usn-provodki/
Учет лизинговых платежей при УСН
Под лизингом понимается передача какого-либо имущества во временное пользование за определенную плату.
С его помощью, например, нельзя рассчитать рентабельность по отдельному виду деятельности.
Поэтому кассовый метод больше подходит для налогового учета, так как позволяет легко определить . Бухгалтерский же целесообразнее вести методом начисления, при котором четко видна связь между доходом и расходом.
К примеру, расходу на изготовление товара соответствует доход от его реализации. Бухгалтерский учет на УСН детально описан в этом видео: Еще одним документом, подтверждающим необходимость ведения бухучета организациями на УСН, является Письмо Минфина № 10013 от 27.02.2015г.
В нем также подчеркивается такой важный момент, как утверждение .
Как закрыть 84 счет при усн проводки
Посмотрим, на что прежде всего нужно обратить внимание.
Подпишитесь на самый практичный журнал об УСН «Упрощенка» .
и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим.
Услуги существуют в большом многообразии, в частности:
В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов. Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются: Договор.
Акт выполненных работ или иной документ,
Бухгалтерские проводки при усн в ооо через 45 счет бухгалтерского учета
Права на переданные ценности могут быть закреплены за продавцом вплоть до полной их оплаты. Причем в это время покупатель не вправе распоряжаться полученными материалами по своему усмотрению.
Отгруженные товары в бухгалтерском учете (счет 45)
В бухгалтерском учете отражение отгруженных товаров/продукции происходит по плановой себестоимости, в том числе учитывающей реализационные затраты, или фактической.
В бухгалтерской отчетности стоимость отгруженных товаров входит в раздел «Запасы», где также отражается и иная готовая продукция.
В бух.учете выручка продавца после отгрузки товара признается после передачи прав собственности. Обычно момент выручки фиксируется при отгрузке товара.
Определение готовой продукции и товаров
Под готовой продукцией подразумевается конечный продукт производственного цикла ― изделия, предназначенные для дальнейшей реализации. Учитывается готовая продукция по фактической стоимости затрат. Формирование самих затрат определяется организацией самостоятельно, учитывая расходы, понесенные при изготовлении определенного вида изделия.
https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog
К расходам, формирующим себестоимость готовой продукции, могут относиться потраченные материалы, часть оказываемых услуг сторонними организациями, затраты на оплату труда и перечисление страховых взносов в пользу персонала, связанного с производством непосредственно.
Под товарами понимаются материальные ценности, закупленные предприятием с целью дальнейшей реализации.
Бухгалтерский учет при УСН
Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН
Начислен налог по УСН — делаем проводку
Итоги
Договор транспортной экспедиции
- линейным;
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Первоначальная стоимость объектов, приобретенных за плату, складывается из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) основного средства
Это сводится к реформации баланса .
то есть к обнулению некоторых счетов.
Обязательно закрывать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», отведенные для отражения реализации и финансовых результатов.
Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Перед тем как приступить к данной процедуре, необходимо выполнить подготовительную работу.
Что такое отгруженные товары?
В бухгалтерском учете формируются данные об отгруженных товарах и продукции, куда также могут входить работы, услуги, полуфабрикаты, материалы, животные на выращивании. Формирование данных происходит на счете 45.
- сведения об уровне цен от органов государственной статистики, торговых инспекций, из средств массовой информации и специальной литературы.
- суммы, уплачиваемые за доставку и приведение основного средства в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с поступлением основных средств;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с поступлением основных средств;
- вознаграждение посреднической организации, через которую приобретены основные средства;
- иные затраты, непосредственно связанные с поступлением основных средств.
Все счета смотрите в Плане счетов бухгалтерского учета 2015 и Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета.
Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС) Авансовый отчёт 45 76 Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС) Счёт-фактура 45 79 Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс) ТТН, Счёт-фактура 45 91 Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров Бухгалтерская справка 76 45 Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта) Претензия, Счёт-фактура 90 45 Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС) Выписка банка по счёту,
Бухгалтерская справка
91 45 Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС) 94 45 Списание недостачи (выявлено при отгрузке) ИНВ-4, Бухгалтерская справка 99.05 45 Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие) ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
Пример
Источник: https://59agmr.top/buhgalterskie-provodki-pri-usn-v-ooo-cherez-45-schet
Проводки по УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.
Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения:
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- годовой доход не превышает 150 млн руб.
Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
Объект налогообложения при УСН и ставки налога
Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.
https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4
От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.
Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.
Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.
Организация учета
Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.
Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.
Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.
Проводки при УСН — «доходы»:
Дт 51 Кт 62.02 | Поступление аванса от покупателя |
Дт 51 Кт 62.01 | Погашение задолженности покупателя |
Дт 51 Кт 76 | Оплачены штрафы по хозяйственным договорам |
Дт 57 Кт 62 | Оплата через сайт |
Дт 50 Кт 90 | Оплата в рознице |
Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:
Дт 50 Кт 70 | Выплата ранее начисленной зарплаты |
Дт 26 Кт 60 | Поступил акт по ранее оплаченной аренде |
Дт 51 Кт 60 | Оплата оказанных услуг |
Дт 90 Кт 41 | Себестоимость отгруженного и оплаченного товара |
Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.
Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.
При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.
Порядок расчета
Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.
По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.
Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.
Начисление УСН, проводки:
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за 1 кв. |
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за полугодие |
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за 9 месяцев |
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен налог за год |
Дт 68.12 Кт 51 | Оплачен налог |
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-po-usn
Проводки на упрощенке
Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения:
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- годовой доход не превышает 150 млн руб.
Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ ).
Бухгалтерские проводки, чтобы правильно закрыть год на упрощенке
До того как начнете составлять баланс за 2018 год, сделайте финальные записи в учете. Читайте, как правильно закрыть счета и провести реформацию баланса, чтобы составить бухотчетность без ошибок.
Начислите упрощенный налог
Прежде чем приступать к закрывающим проводкам, посчитайте итоговую сумму «упрощенного» налога. Ведь это тоже расход, и без него не получится подвести правильные итоги года. Хотя налог считаете уже в 2019 году, отразить его нужно проводкой на 31 декабря 2018 года. Когда по итогам года рассчитали налог к доплате, сделайте такую проводку:
Если рассчитали итоговый налог к уменьшению, такой же проводкой сторнируйте излишне начисленные суммы. Аналогично учитывайте минимальный налог. Но вначале заведите для него отдельный субсчет. Тогда сторнируйте начисления за год и сделайте проводку, чтобы начислить минимальный налог:
Налог по упрощенке
Прежде чем начинать реформацию баланса, посчитайте итоговую сумму налога за год.
Реформация баланса — списание финансовых результатов фирмы за прошедший год. Ее проводят в два этапа. На первом необходимо закрыть счета 90 и 91.
В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Разницу между выручкой и затратами относили на субсчет «Прибыль (убыток) от продаж». Последним днем месяца списывали прибыль или убыток. Если выручка превысила затраты, прибыль отражали проводкой:
Если затраты превысили сумму выручки, то организация получила убыток. Тогда проводка была такой:В таком случае на конец года по счету 90 у вас будет нулевое сальдо. Зато остатки будут на субсчетах к счету 90. Их и нужно обнулить. Для этого в бухучете на 31 декабря сделайте такие записи:
Дата реформации
Реформацию баланса проводите по состоянию на 31 декабря, после того как отразите в бухучете последнюю хозяйственную операцию за отчетный год.
Ежемесячно вы собирали доходы от иных видов деятельности по кредиту и расходы по дебету на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражали проводками:
Сальдо 91 счета на конец года будет нулевым, а на субсчетах останутся накопленные за год суммы. Закройте субсчета проводками:
В результате записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам сравняются и на счете 90, и на счете 91. На 1 января 2019 года ни на самих синтетических счетах, ни на субсчетах к ним не будет сальдо. Это значит, что первый этап реформации закончили.
Ошибки в учете
Если обнаружили ошибки в учете, исправьте их до того, как будете проводить реформацию. Составьте бухгалтерскую справку и сделайте корректирующие проводки на 31 декабря.
На втором этапе реформации необходимо закрыть счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого введите отдельный субсчет, например «Сальдо прибылей и убытков», и спишите на него все остальные субсчета. Итоговое сальдо по счету 99 необходимо перенести на счет 84. Если по итогам года получили прибыль, проводка такая:
Вышли на убытки? Сделайте проводку:
В результате реформации баланса сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января 2019 года станет нулевым. Теперь можете приступать к составлению бухотчетности и распределению прибыли.
Пример. Как малому предприятию закрыть год и определить финансовый результат
ООО «Радуга» работает на упрощенке с доходов. За год с учетом вычетов начислили 87 900 руб. налога, из них 21 300 руб. в IV квартале. Прибыль от основной деятельности за 2018 год составила 1 230 000 руб., а от прочих операций — 850 000 руб.
31 декабря бухгалтер отразил доначисленный за IV квартал налог:
Учетная политика компании предусматривает специальный субсчет «Сальдо прибылей и убытков» к счету 99. На него бухгалтер списал суммы со всех остальных субсчетов этого счета. Для этого сделал такие проводки:
Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные
Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию.
Счет 45 в бухгалтерском учете
Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:
Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:
- фактическую производственную себестоимость;
- расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.
Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:
- видам отгруженной продукции или товаров;
- месту их нахождения.
Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»
Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
45 | 10 | Отражение отгрузки товара покупателю | М-15, Счёт-фактура |
45 | 11 | Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организации | СП-32, Квитанции по приёму |
45 | 20/23/29 | Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услуг | ТТН, Счёт-фактура |
45 | 21 | Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство) | |
45 | 41/43 | Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию | |
45 | 44 | Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателя | Бухгалтерская справка |
45 | 60 | Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС) | Счёт-фактура |
45 | 71 | Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС) | Авансовый отчёт |
45 | 76 | Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС) | Счёт-фактура |
45 | 79 | Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс) | ТТН, Счёт-фактура |
45 | 91 | Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров | Бухгалтерская справка |
76 | 45 | Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта) | Претензия, Счёт-фактура |
90 | 45 | Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС) | Выписка банка по счёту, Бухгалтерская справка |
91 | 45 | Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС) | |
94 | 45 | Списание недостачи (выявлено при отгрузке) | ИНВ-4, Бухгалтерская справка |
99.05 | 45 | Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие) | ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя |
Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету
Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.
В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:
Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
45 | 41 | 30 000 | Товары отгружены | ТТН, Счёт-фактура |
76 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС | ТОРГ-12, Счёт-фактура |
76 | 90.01 | 59 000 | Отражение выручки от продажи | Отчёт комиссионера + первичная документация |
90.02 | 45 | 30 000 | Списание себестоимости проданных товаров | Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка |
76 | 68 НДС | 9 000 | НДС (сторно) | Счёт-фактура |
90.03 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС с выручки | |
51 | 76 | 59 000 | Поступление денежных средств от ООО «Весна» | Банковская выписка |
44 | 60 | 5 000 | Начисление вознаграждения для ООО «Весна» | Акт выполненных работ, Счёт-фактура |
19 | 60 | 900 | Учтён НДС по вознаграждению | |
68 НДС | 19 | 900 | Налоговый вычет | Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок |
60 | 51 | 5 900 | Произведена оплата вознаграждения | Платёжное поручение |
90.02 | 44 | 5 000 | Списание суммы вознаграждения | Акт выполненных работ |
90.09 | 99 | 15 000 | Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль) | Бухгалтерская справка |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-45-v-buhgalterskom-uchete-tovaryi-otgruzhennyie.html