Документ подтверждающий освобождение от уплаты ндс

Подтверждение права на освобождение от обязанностей плательщика ндс — Правовой мир

Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью. Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости. В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.

В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.

Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.

Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов.

Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну.

Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.

Для освобождения от уплаты:

• за 3 месяца до предполагаемой даты подачи заявления выручка предприятия от продажи товаров не должна превышать 2 000 000 рублей;
• необходимо вести учет реализации товаров, в том числе подакцизных и неподакцизных.

Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.

Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:

• алкоголь;
• пиво;
• табак и табачные изделия;
• бензин
• легковые автомобили.

Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оформление и получение

Перед оформлением необходимо точно посчитать сумму оборота за трехмесячный период. Для этого складывается оборот от реализации (именно который облагается) без учета налога на добавленную стоимость. В расчет не включается продажа.

Для ИП

Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:

• в отделении Федеральной налоговой службы подать заявление соответствующего образца;
• приложить пакет документов, в который входят выписки с бухгалтерского баланса, из книги продаж и книги учета дохода и расхода;
• получить решение по заявке.

Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.

Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями, которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.

Для юридических лиц

Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке. Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов. В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.

Читайте так же:   Раздельный учет НДС с 2020 года с примерами согласно НК РФ

Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.

Обязанности налогоплательщиков

Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:

• уплачивать налог в установленные сроки;
• вставать на учет в налоговых органах;
• подавать декларацию в установленный период времени;
• вносить сведения о своей деятельности;
• предоставлять остальные необходимые документы;
• выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
• в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
• иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.

Документы

Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:

• выписка из книги продаж;
• копия получения и выставления счетов-фактур.

Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.

Сроки

Налог оплачивается в  государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

Особенности

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.

При УСН

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.

Применение «упрощенки» позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.

Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.

Наличие декларации

Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар. Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.

При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на «упрощенке», должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.

Источник: https://stepnoeadm.ru/zemlya/podtverzhdenie-prava-na-osvobozhdenie-ot-obyazannostej-platelshhika-nds.html

Кто освобождается от уплаты НДС

Налог является косвенным, его исчисление производится продавцом при реализации продукции покупателю. Продавцом дополнительно к стоимости продаваемой продукции прибавляется размер сбора, исчисленный по соответствующей ставке. Освобождение от НДС является общим понятием. Есть разные основания для законного невнесения выплаты – освобождение от сбора по статье 145 или 149.

Условия освобождения от уплаты НДС

Получить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут только организации, уплачивающие сбор в отношении операций внутри государства, которые облагаются этими отчислениями. Т.е., при организации ввоза товаров в РФ, платить налог необходимо.

Какие права имеют плательщики, если они от НДС освобождаются:

• Не требуется исчислять и уплачивать сбор.
• Не требуется подавать отчетность.
• Не ведется книга покупок.
• Счета-фактуры выставляются без выделения размера сбора, при этом важно поставить соответствующую уточняющую запись.
• Входной сбор, который предъявляют поставщики, включается в цену купленной продукции.

Если плательщик, который не должен вносить сбор, выставляет счет-фактуру с выделением размера отчислений, он должен внести их в бюджет и представить декларацию в фискальный орган.

Получить льготу от внесения платежей на общем режиме лица могут при выполнении некоторых условий. Они не реализуют товары, облагаемые акцизом, сумма выручки за три месяца подряд была не более двух миллионов. Тогда есть возможность воспользоваться освобождением.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Вопрос, кто освобождается от уплаты НДС, является популярным. Лица, кто освобожден от внесения этого платежа, могут оптимизировать свои затраты и подавать отчетность в меньшем объеме, что является преимуществом.

Согласно НК, есть несколько вариантов получения права на законную неуплату отчислений. Для малых предприятий – по статье 145 НК, для участников «Сколково», согласно ст. 145.1, для плательщиков, перешедших на спецрежимы – по ст. 18, при продаже некоторых товаров – по ст. 149.

Согласно законам, лица, имеющие небольшие обороты могут не вносить платеж. Освобождение можно получить, если размер выручки за три последних месяца не более 2 млн.

Если в процессе времени отстранения от уплаты выручка стала больше лимита, либо продавались товары, облагаемые акцизом, льгота прекращает свое действие.

Альтернативным вариантом получения льготы является переход на специальный режим – ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Льгота не будет действовать при операции импорта, выполнении деятельности в качестве налогового агента и в связи с положениями статьи 174.1.

Другие требования и условия:

• Вид деятельности – лица, работающие в некоторых сферах, не могут отказаться от ОСНО в пользу специального режима.
• Размеры бизнеса – предприятие должно соблюдать лимиты выручки, численности персонала и т.д.
• Структура – не могут использовать специальный режим компании с филиалами.

Льготами также наделены участники проекта «Сколково». Помимо этого, согласно законам, есть возможность не платить сбор по отдельным операциям – например, при реализации некоторой продукции. От уплаты сбора освобождается реализация некоторых социально значимых товаров, услуги в сфере культуры, финансов, оказание услуг НИОКР и т.д.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

Иногда компания или индивидуальный предприниматель может получить отказ в получении льготы при внесении платежа. Такая ситуация может происходить, если организация выполняет функции налогового агента, осуществляет импортные операции, арендует государственное или муниципальное имущество.

Помимо этого, нельзя получить льготы при реализации подакцизных товаров, в случае превышения лимита выручки при получении льгот. Учитывается штат работников юрлица, сфера деятельности.

Документы, необходимые для освобождения от уплаты НДС

О применении освобождения от уплаты НДС следует заранее уведомить фискальный орган. Для этого нужно представить уведомление по использованию права на освобождение от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), а также выписки по НДС.

Освобождение от уплаты НДС может быть представлено на год. До того, как этот срок истечет, отказаться от льготы нельзя. При этом плательщик может утратить право на льготы, если выручка за три месяца будет более 2 000 000, либо осуществится реализация товаров, с которых выплачивается акциз. С этого момента плательщику нужно будет вносить платеж в общем порядке.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Подтвердить право на освобождение от уплаты НДС организация или индивидуальный предприниматель могут до 20 числа месяца, который следует за двенадцатым месяцем использования данного права. Для этого направляется специальное уведомление.

Есть алгоритм, как получить освобождение от НДС. Следует подать уведомление, выписки с бух баланса, книги продаж. Для организаций и ИП, которые перешли на ОСНО с УСН или ЕСХН, для подтверждения права на льготу нужно представить выписки из книг учета, которые велись при использовании специальных режимов.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

На основании применения льготы на общей системе налогообложения лица могут не вносить сбор, не выставлять покупателям счета-фактуры, при этом у них остаются некоторые обязанности.

Эти лица имеют обязательство по внесению данных в книги продаж и покупок, журнал счетов-фактур. Документы по отгрузкам выставляются с соответствующей пометкой.

При ввозе товаров сбор уплачивается, а также при выполнении функций агента. Подается декларация по кварталам, когда использовались отчисления.

При невыполнении этих требований налоговыми органами могут налагаться санкции в отношении нарушителей.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если по каким-либо причинам следует избавиться от льготы освобождения от НДС, следует обратиться в фискальные органы с подачей заявления об отказе. При этом до истечения годового периода освобождения, сделать это невозможно.

То есть, при выставлении счетов – фактур с выделенным НДС, принять к вычету входной платеж невозможно, пока действует льгота. Плательщик может потерять право, если прибыль лица в течение трех месяцев превысила 2 000 000, либо была реализация продукции с акцизами.

Источник: https://expert-nds.ru/kto-osvobozhdaetsya-ot-nds/

Какие организации освобождаются от уплаты ндс

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

• право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
• возможность применять амортизационные премии;
• при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

С чего начинать освобождение от ндс

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
   • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
   • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами.

Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов.

В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

• прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
• появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.

Внимание! Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода.

Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН.

Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Освобождение от НДС

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

• не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ );

Источник: https://most26.ru/drugoe/kakie-organizacii-osvobozhdajutsja-ot-uplaty-nds.html

Инструкция: как оформить заявление об освобождении от НДС

Для отдельных категорий налогоплательщиков чиновники предусмотрели специальную льготу — полное освобождение деятельности от налога на добавленную стоимость. Привилегия распространяется на все операции, совершаемые компанией или ИП. То есть освободить от НДС только часть бизнеса нельзя.

Исключение не распространяется на ввозные и агентские операции. Если компания ввозит товары на территорию РФ, то платить НДС придется. Не освобождены и операции, совершаемые по агентским договорам.

Получить льготы вправе любой налогоплательщик на ОСНО: ИП и юрлицо. Ключевое условие: суммарная выручка за последние три месяца не превышает 2 миллионов рублей. Не смогут получить привилегию субъекты, реализующие подакцизные товары. Льготу не дадут «сколковцам». Они освобождены от уплаты налога по иным основаниям.

Чтобы воспользоваться привилегией, налогоплательщику необходимо подать специальное заявление в ФНС.

Кого освобождают от НДС по ст. 149 НК РФ

Иной вид послабления предусматривает ст. 149 НК РФ. Здесь льгота распространяется не на всю деятельность налогоплательщика, а только на отдельные категории операций. Обратите внимание, что в статье приведен полный и закрытый перечень льготируемых операций. То есть налогоплательщику нельзя самостоятельно изменить или дополнить его.

Чиновники предусмотрели льготы в отношении следующих видов реализации:

• медицинские товары по утвержденному Правительством перечню;
• медицинские услуги;
• доли в уставном капитале;
• ценные бумаги;
• исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, ноу-хау и т. д.;
• банковские операции;
• займы, в том числе проценты по займам.

Положения ст. 149 НК РФ устанавливают не только перечень операций, но и существенные требования к ним. Например, для получения льготы налогоплательщик обязан иметь лицензию или иные подтверждающие документы.

Послабление по ст. 149 НК РФ для отдельных категорий операций не требует специального уведомления ФНС. Наоборот, для налогоплательщиков предусмотрена возможность отказа от льготы по НДС. Например, если компании выгодно применять вычеты по НДС. Отказ от освобождения позволяет не вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.

Оформляют отказ только по операциям из п. 3 ст. 149. Максимальный срок, на который получится отказаться от освобождения по НДС, — один год (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Сколько действует льгота

Привилегии по налогу на добавленную стоимость оформляют на один год. В течение всего срока отказаться от его применения уже нельзя. Но если налогоплательщик нарушит обязательные условия к применению льготы, то освобождение от НДС утрачивается. В льготе откажут, если:

• компания стала реализовывать подакцизные товары;
• выручка за последние три месяца превысила 2 миллиона рублей.

С месяца, в котором наступило одно из указанных событий, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС и отчитываться по нему.

Плательщики ЕСХН не вправе отказаться от освобождения даже по истечению 12 месяцев. Право на льготу теряют, начав реализовывать подакцизную продукцию. Либо если выручка превысит обозначенный лимит в два миллиона.

Как воспользоваться льготой

Привилегия носит заявительный характер (ст. 145 НК РФ). Чтобы освободиться от налога, плательщику придется уведомить ИФНС в установленном порядке. До 20 числа месяца, с которого планируется получить освобождение, подайте в инспекцию пакет документов:

1. Уведомление (заявление) установленного образца.
2. Выписку из бухгалтерского баланса (актуально только для юрлиц).
3. Выписку из книги продаж.
4. Выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (актуально для ИП).

Плательщики ЕСХН не должны формировать выписки. Для них достаточно оформить уведомление установленного образца.

Выписки формируйте в произвольной форме. Унифицированных шаблонов не предусмотрено.

Как написать заявление

Для оформления используйте унифицированный бланк заявления, утвержденный Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Шаблон не подойдет для организаций на ЕСХН.

Инструкция по заполнению заявления:

1. В шапке формы укажите наименование ИФНС, в которую подаете заявление. Ниже укажите реквизиты заявителя — компании или ИП, претендующего на освобождение по налогу. Пропишите наименование фирмы, ИНН, КПП и адрес.
2. В текстовой части заявления впишите полное наименование экономического субъекта, указанное в уставе или иных учредительных документах.
3. Внесите дату (число, месяц, год), с которой планируется получить освобождение по НДС.
4. В разделе 1 заявления зафиксируйте сумму выручки за последние три месяца. Распишите выручку компании по месяцам.
5. Во втором разделе заявления укажите количество документов, поданных вместе с уведомлением.
6. Готовое заявление заверяет главный бухгалтер и руководитель компании.

Подайте заявление и подтверждающие документы лично или отправьте по почте. Блок для отметок принимающей стороны не заполняйте.

Как применять освобождение

Привилегия наделяет налогоплательщика следующими возможностями:

• не начисляйте и не уплачивайте НДС со всех реализационных операций, осуществляемых в пределах РФ;
• не требуется сдавать обязательную ежеквартальную отчетность — налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость;
• освобождение от обязанности вести книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@);
• налог не выделяется в счетах-фактурах, выставленных покупателям (делается запись «Без налога»);
• входной налог включается в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг.

Преимуществ достаточно. Но освобожденный налогоплательщик теряет право на вычеты по НДС. Не получится заявить суммы к возврату или уменьшению, так как он больше не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Если компания или ИП, освобожденные от налога, укажут в счете-фактуре налог (например, выделят его по ошибке или по просьбе покупателя), то придется начислить и уплатить НДС в бюджет, а затем подать налоговую декларацию.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-oformit-zayavlenie-ob-osvobozhdenii-ot-nds

Освобождение от уплаты НДС: порядок оформления, бланк уведомления, период действия и отмена льготы

Различные организации, а также лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, при наличии определенных обстоятельств могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

В России установлена система, в соответствии с которой налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Так, НДС является косвенным налогом (устанавливается в виде надбавке к цене) и подлежит оплате в федеральный бюджет.

Все вопросы, касающиеся этого налога, рассмотрены в Главе 21 НК РФ, включая и имеющиеся льготы. Законодательством РФ не установлено конкретное определение «налоговой льготы». Как правило, под этим термином подразумевается либо определенная скидка на его оплату, либо возможность вообще не перечислять платежи.

Относительно НДС главной льготой является возможность получить освобождение от его уплаты. В ст. 149 Кодекса перечислены все операции, которые освобождаются от НДС. Этот список считается закрытым и дополнения в него вноситься не могут.

Все так называемые льготы, установленные в этой статье, можно условно разделить на обязательные и добровольные. Так, перечень операций, которые в обязательном порядке считаются льготными, перечислены в п. 1 и п. 2 статьи. Налогоплательщик не вправе отказаться от них. Льготы, о которых речь идет в п. 3, могут применяться на добровольной основе.

Если в ст. 149 речь идет только о конкретных операциях в деятельности налогоплательщика, за которые он может не платить деньги в бюджет, то в ст. 145 Кодекса указаны условия, при выполнении которых организация или индивидуальный предприниматель могут получить право не вносить платежи по НДС в бюджет страны полностью за всю деятельность.

Кто имеет право получить освобождение

Организация или индивидуальный предприниматель может получить право вообще не перечислять в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость, если деятельность налогоплательщика соответствует требованиям, выдвигаемым в ст. 145 НК РФ.

Так, в соответствии с нормами данной статьи получить такую льготу смогут те, у кого объем выручки по продаже товаров, работ и услуг (без учета налога на добавленную стоимость) за последние 3 календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Стоит отметить, что при подсчете суммы учитываются только те операции, по которым должен перечисляться налог на добавленную стоимость.

Также имеются и ограничения по данному виду льготы. На нее не могут претендовать:

• организации и предприниматели, деятельность которых связана с продажей подакцизных товаров;
• организации, с момента создания которых не прошло еще 3-х месяцев, так как в этом случае отсутствует возможность рассчитать размер выручки за последние 3 месяца работы.

На основании норм ст. 149 НК РФ льгота распространяется не на деятельность организации или предпринимателя в целом, а на конкретные операции. Например, в этот перечень входят:

• продажа определенных товаров медицинского назначения, утвержденных Правительством РФ;
• предоставление услуг в медицинской сфере;
• продажа долей в уставном капитале предприятия, а также ценных бумаг;
• реализация прав на различные изобретения, а также передача прав на пользование такими изобретениями на основании подписанного лицензионного соглашения;
• банковские операции, включая кредитные и прочие.

В некоторых случаях, чтобы воспользоваться льготой на основании ст. 149 НК РФ, организации должны выполнить еще и другие условия, например, иметь лицензию или другие подтверждающие документы.

Налогоплательщик вправе отказаться от применения льготы по операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК (п.5 ст. 149 Кодекса). В некоторых случаях такое решение может быть выгодным для налогоплательщика.

Освобождение налогоплательщика от платежей в бюджет начинается с уведомления об этом налогового органа. Срок при этом ограничен. Налоговая инспекция должна получить сведения об этом до 20 числа месяца, в котором налогоплательщик начал использовать освобождение. Для этого необходимо предоставить следующих перечень документов:

• уведомление в письменной форме;
• выписка из бухгалтерского баланса, если в роли налогоплательщика выступает организация;
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, если обращается индивидуальный предприниматель.

Унифицированные бланки для составления выписок не предусмотрены законодательством, поэтому эти документы можно составить в простом письменном виде. Главное, чтобы в них был четко указан размер выручки за предыдущие 3 календарных месяца.

Сколько действует льгота, и когда она может быть отменена

Если организация или индивидуальный предприниматель направили уведомление об использовании льготы, то она будет предоставлена на срок 12 календарных месяцев. В течение этого периода отсутствует возможность отказаться от нее (п. 4 ст. 145 НК).

Но в течение этого срока налогоплательщик может утратить право на освобождение от оплаты. Происходит это в следующих случаях:

• размер выручки за три идущих друг за другом месяца превысил в общей сумме 2 млн руб.;
• организация или ИП начали реализовывать подакцизные товары.

Право на льготу по уплате НДС теряется с месяца, в котором появилось хотя бы одно из вышеуказанных обстоятельств.

Плательщики ЕСХН, получившие право на льготы, самостоятельно от нее отказаться не могут даже спустя 12 месяцев использования. Они могут быть только лишены такого права в вышеописанных случаях, при этом повторно получить его они уже не смогут.

По окончании 12-ти месячного периода действия освобождения налогоплательщик должен продлить право пользования льготой или отказаться от нее. Для этого он направляет в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (об отказе или продлении) и документы, которые подтверждают, что в течение этого года за каждые три месяца размер полученной выручки не превысил лимит в 2 млн руб.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie