+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расчеты по претензиям ндс

Содержание

Проводки по претензии поставщику и оформление документов

Расчеты по претензиям ндс

При получении продукции от поставщика можно столкнуться с тем, что товары по количеству и/или качеству не соответствуют заявленному в сопроводительных документах и договоре.

Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.

Если, кроме претензий по количеству и качеству нужно отразить в учете штрафы и пени, обратите внимание на статью «Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки».

статьи:

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

2. Нормативные документы по приемке товаров

3. Акт на бракованный и недостающий товар

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

6. При приемке обнаружена недостача: пример

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

8. Допоставка неделимой продукции

9. Претензия поставщику в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:

  • сроки, в течение которых может проводиться приемка
  • документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
  • итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику. Это может быть типовая форма ТОРГ-2, но об этом лучше упомянуть в договоре
  • порядок компенсации за брак и недостачу: допоставка товаров, замена некачественной продукции, выплата неустойки или другие варианты
  • кто будет оплачивать транспортные расходы при возврате брака
  • что делать с деньгами в случае предоплаты
  • что делать, если товар стал некачественным по вине перевозчика

Чем подробнее в договоре будет прописан порядок действий каждой стороны, тем проще будет решить все вопросы, связанные с некачественной или недопоставленной продукцией.

2. Нормативные документы по приемке товаров

Если в договоре нет подробных условий, то нужно обращаться к нормативным документам, которые помогут урегулировать ситуацию с браком и недостачей.

  1. Инструкция«О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству»от 15.06.1965 № П-6. В Инструкции № П-6 есть:
  • правила отправки продукции и проведения ее приемки
  • порядок вызова представителя поставщика и сроки его явки при обнаружении недостачи
  • возможность замены сотрудника поставщика на представителя другой организации или общественности, и реквизиты Удостоверения, дающего право на участие в приемке продукции
  • документальное оформление недостачи ─ порядок составления Акта приемки и его отправки поставщику
  1. Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству» от 25.04.1966 № П-7. Основное, на что нужно обратить внимание в Инструкции № П-7:
  • правила отправки продукции и требования к сопроводительным документам
  • правила, сроки приемки продукции и актирования скрытых недостатков
  • правила вызова представителя поставщика и кем его можно заменить
  • реквизиты Удостоверения, которое дает право на участие в приемке
  • требования к составлению, подписанию и утверждению Акта о фактическом качестве и комплектности полученной продукции

3. Акт на бракованный и недостающий товар

До отмены обязательного применения унифицированных форм брак и недостачи в поставках фиксировались в «Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» по форме ТОРГ-2.

Многие компании продолжают использовать эту форму. В ней есть все необходимые поля для идентификации поставки (от кого, кому, по каким документам получена продукция) и фиксации нарушений по качеству и количеству. Также в этой форме есть раздел, в котором комиссия должна дать заключение по результатам осмотра.

Документ может быть составлен и в произвольной форме, но в ней важно предусмотреть реквизиты, похожие на ТОРГ-2.

Ключевые моменты в акте на бракованный и недостающий товар для бухгалтера:

  • характеристики поставки (договор, поставщик, накладная, счет-фактура)
  • непринятое по качеству или недопоставленное количество продукции
  • решение комиссии о том, что должны делать покупатель и поставщик в конкретной ситуации

Именно эта информация нужна для того, чтобы сделать правильные проводки в бухгалтерском учете.

4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар

Порядок выставления претензии поставщику лучше всего прописать в договоре. При обоюдном согласии эту процедуру можно упростить.

Например, если представитель поставщика присутствовал при приемке и расписался в Акте, то этого документа может быть достаточно для возмещения недостачи, замены брака или возврата денег.

Или, наоборот, поставщик или покупатель могут настаивать на официальной письменной претензии за некачественный товар с приложением всех подтверждающих документов.

Когда в договоре ничего не написано про претензию или договор вообще не составлялся, то лучше все делать официально ─ через заказное письмо с уведомлением. Так можно быть уверенным, что письмо дошло до поставщика. В письме нужно подробно описать ситуацию и приложить все необходимые документы.

5. Расчеты по претензиям с поставщиками

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), для отражения расчетов по претензиям с поставщиками нужно использовать счет 76, субсчет 2. Проводки по претензии поставщику составляются с использованием данного счета.

По дебету этого счета нужно отражать суммы по недопоставленной и бракованной продукции, арифметическим ошибкам в документах, разницы из-за неправильно использованных цен и тарифов.

6. При приемке обнаружена недостача: пример

ООО «Ручеек» отгрузило по документам в адрес ООО «Рябинка» 5 т металла по цене 15 000 рублей за тонну, кроме того, НДС.

При взвешивании поступившего груза сотрудники ООО «Рябинка» обнаружили недостачу в размере 0,5 т. Был приглашен представитель ООО «Ручеек», который согласился с недостачей. Комиссия составила Акт по форме ТОРГ-2, его отправили поставщику вместе с претензией.

Вариант 1

На основании условий договора и по заключению комиссии поставщик обязан допоставить 0,5 т металла в течение 14 дней.

Покупатель после приемки приходует только то количество товара, которое есть по факту ─ 4,5 т.

ОперацияДтКтСумма, руб.
Приход поступивших материалов106067 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету196012 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику76-2608 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Оприходованы допоставленные материалы1076-27 500 (0,5 х 15000)
НДС к вычету по допоставке1976-21 350 (7500*18%)

Вариант 2

По условиям договора перед поставкой металла была переведена предоплата. Поставщик не может прислать металл, поэтому должен вернуть деньги за непоставленный товар. Это указано в Акте по форме ТОРГ-2.

В этом случае проводки по претензии поставщику будут такими:

ОперацияДтКтСумма, руб.
Приход поступивших материалов106067 500 (4,5 т х 15000)
НДС к вычету196012 150 (67 500 х 18%)
Предъявлена претензия поставщику76-2608 850 (0,5 т х 15000 х 118%)
Возвращена предоплата за непоставленный товар5176-28 850

Вариант 3

Поставщик не может компенсировать недостачу. Покупатель соглашается с тем, что допоставки не будет. По условиям договора оплата товара после его приемки.

В такой ситуации покупатель оприходует металл по факту, внесет исправления в накладную от поставщика. На основании исправленной накладной, Акта по форме ТОРГ-2 поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на 4,5 т. После чего покупатель оплачивает оприходованный товар.

Если в договоре на поставку было указано точное количество продукции, то нужно сделать дополнение к договору на меньший объем.

7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете

АО «Звезда» отгрузила в адрес ООО «Мультики» 500 кукол по цене 1000 рублей за куклу, кроме того НДС. При приемке было обнаружено, что у 20 кукол повреждена упаковка. В результате был составлен Акт по форме ТОРГ-2, в котором комиссия с участием представителя АО «Звезда» признала 20 кукол бракованными. На основании Акта была составлена письменная претензия и отправлена поставщику.

Было решено, что АО «Звезда» в течение месяца привезет новую партию кукол и после этого заберет некачественную продукцию. Решим ситуацию, как вернуть брак поставщику, в зависимости от перехода права собственности.

А) Переход права собственности после приемки товара покупателем

ОперацияДтКтСумма, руб.
Приход поступивших товаров4160480 000 (480 шт. х 1000)
НДС к вычету196086 400 (480000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар76-26023 600 (20 шт. х 1000 х 18%)
Постановка бракованных кукол (чужой собственности) на забалансовый учет00223 600
Получение качественной продукции взамен брака4176-220 000
НДС к вычету по замене1976-23 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику00223 600

Б) Переход права собственности на дату отгрузки

ОперацияДтКтСумма, руб.
Приход поступивших товаров4160500 000 (500 шт. х 1000)
НДС к вычету196090 000 (500000 х 18%)
Отражение претензии на бракованный товар76-24120 000 (20 шт. х 1000 х 18%)
НДС по претензии на бракованный товар76-2193 600
Постановка брака (чужой собственности) на забалансовый учет00223 600
Получение качественной продукции взамен брака4176-220 000
НДС к вычету по замене1976-23 600
Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику00223 600

Если бракованная продукция будет находиться на территории покупателя на момент годовой инвентаризации, то по ней нужно будет составить опись и отправить поставщику.

8. Допоставка неделимой продукции

Многие материалы и товары учитываются в весовых единицах измерения, но поставляются в такой форме, что при отгрузке не получается попасть в недостающую массу. Например, от листового металла или труб, которые продаются в тоннах не будут отрезать кусок, чтобы закрыть недостачу или брак один в один по весу.

Если поставщик допоставляет именно такую продукцию и получилось, что он покрыл недостачу с излишком, то на разницу должны быть выписаны обычные отгрузочные документы и счет-фактура.

В этом случае, при учете разницы, счет 76-2 в учете покупателя не используется. То количество продукции, которое пришло сверх недостачи или замены брака нужно оприходовать обычным порядком.

Бухгалтер не составляет претензию, но отвечает за правильность ее отражения в учете. Поэтому важно перед тем как писать проводки по претензии поставщику учесть такие факторы:

  • как поставщик будет компенсироваться недостачу или брак
  • произошел ли переход права собственности на поставленную продукцию
  • порядок оплаты
  • будет ли взиматься неустойка за нарушение условий договора

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/provodki-po-pretenzii-postavshhiku/

Покупатель выставил претензию поставщику с НДС

Расчеты по претензиям ндс

Прежде чем состоится сделка, стороны заключают между собой договор, например, договор поставки товаров. Эта область регулируется 506 статьей Гражданского Кодекса РФ, которая гласит, что продавец обязан передать покупателю товары в обусловленный срок. На практике нередко случаются нарушения в сроках и качестве поставляемых товаров.

Для эффективного и безопасного взаимодействия между поставщиком и покупателем необходимо организовать правильную приемку товаров. Товар должен приниматься с тщательной проверкой по количеству и качеству, в том числе и по качеству самой доставки (например, температурный режим).

В случае получения покупателем некачественного (бракованного) товара, покупатель должен составить акт, где будет указано о выявленных дефектах. Акт о расхождениях для отечественных товаров составляется по форме ТОРГ-2, а для импортных – по форме ТОРГ-3.

Выставление претензии покупателя поставщику – образец

Покупатель в соответствии с ГК РФ должен уведомить поставщика о расхождениях в качестве и количестве товара путем направления претензии (пункт 1 статьи 483 и пункт 1 статьи 518 ГК РФ). Претензия должна содержать следующие данные (см. образец):

  • дата и номер поставки и товарной накладной;
  • наименование и количество некачественного товара в соответствии с номенклатурой поставщика;
  • описание брака и его причин;
  • данные по акту установления расхождений по количеству и качеству;
  • заключение комиссии поставщика или независимого эксперта.

Кроме того, в претензии должны быть четко обозначены требования покупателя по некачественному товару: возврат, замена, уценка и т.д. Немаловажный вопрос – это сумма претензии и правила включения в нее НДС, а также учет требований по претензии поставщиком.

Претензия поставщику с НДС или без?

Статья 475 ГК РФ гласит, что в случае обнаружения существенных нарушений требований по качеству товара, которые нельзя устранить или их устранение влечет несоразмерные расходы, а также в иных случаях покупатель имеет право:

  • потребовать возврата денег за уплаченный товар;
  • потребовать замену некачественного товара.

При требовании вернуть стоимость товара возникает вопрос, нужно ли, чтобы покупатель выставил претензию с НДС или без? Другими словами, должно ли требование претензии включать сумму НДС?

Следует рассмотреть два варианта:

  1. 1. Если в состав уплаченной суммы входил НДС, то требование в претензии должно включать НДС. Покупатель вправе требовать возврата полной стоимости, которую он уплатил за некачественный товар, в том числе НДС;
  2. 2. Если в состав уплаченной суммы НДС не входило, то и требование не включает НДС.

Но стоит учитывать, что для нерезидента ситуация отличается. В случае с поставщиком-нерезидентом НДС в составе уплаченной суммы нет.

Тот НДС, который уплачен на таможне при ввозе товара ненадлежащего качества следует компенсировать как убытки (статья 15 ГК РФ).

Иногда в договоре с нерезидентом может быть прописано, что условия поставки не регулируются законами РФ, тогда и действия будут иные – согласно иностранному законодательству.

Претензия с НДС выставлена покупателем на УСН

Покупатель может быть не плательщиком налога на добавленную стоимость в случае работы на «упрощенке». Нужно ли выделять НДС при возврате некачественного товара в подобных случаях?

Поскольку компании на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, то в документах на возврат, которые входят в пакет документов вместе с претензией, не нужно выделять НДС. Счет-фактура также здесь не нужен. Оплата претензии с НДС происходит поставщиком вместе с вычетом входного НДС по возврату. Основанием будет корректировочный счет-фактура составленный поставщиком.

Однако, если компания на «упрощенке» выставит счет-фактуру, тогда она обязана уплатить НДС. Причем после этого ей придется составить электронную декларацию по НДС.

Претензии поставщику без НДС – основание

Согласно статье 146 Налогового Кодекса РФ объектом, который облагается НДС, является реализация товаров, услуг или работ. Если претензия будет касаться не качества (количества) товара, то сумма претензии поставщику НДС не должна включать.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Это может быть порча имущества покупателя во время поставки товара, несоблюдение техники безопасности во время выполнения работ и т.д. Сумма возмещения ущерба или штрафные санкции по договору в случае нарушения ТБ не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Счет-фактура виновной организации не выставляется.

Поставщик должен учесть оплату такой претензии как внереализационные расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров и услуг.

Источник: https://www.freshdoc.ru/addons/articles/pretenziya/ot_pokupatelya_postavshhiku_s_nds/

Как выставить претензию с ндс или без

Расчеты по претензиям ндс

Прежде всего вспомним о том, что в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, принять к зачету можно лишь суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (услуг, работ, имущественных прав). Основанием для этого служит счет-фактура — документ, который составляется продавцом при реализации.

Однако выставление претензии реализацией не является. С точки зрения контрагента, получившего груз, выставить счет-фактуру на сумму претензии было бы ошибкой, ведь для этого нет никаких оснований.

Как и для того, чтобы ваша компания осуществила вычет налога, входящего в эту сумму.

Чиновники Минфина своих письмах и судьи в определениях неоднократно поясняли, что санкции, связанные с возмещением ущерба, не относятся к реализации и не являются объектом обложения НДС.

Таким образом, даже если бы контрагент выставил вам счет-фактуру на сумму претензии, принять на его основании к вычету НДС все равно бы не получилось. Эту сумму, включая входящий в ее состав налог, нужно списать на внереализационные расходы.

Прежде чем состоится сделка, стороны заключают между собой договор, например, договор поставки товаров. Эта область регулируется 506 статьей Гражданского Кодекса РФ, которая гласит, что продавец обязан передать покупателю товары в обусловленный срок. На практике нередко случаются нарушения в сроках и качестве поставляемых товаров.

Для эффективного и безопасного взаимодействия между поставщиком и покупателем необходимо организовать правильную приемку товаров. Товар должен приниматься с тщательной проверкой по количеству и качеству, в том числе и по качеству самой доставки (например, температурный режим).

В случае получения покупателем некачественного (бракованного) товара, покупатель должен составить акт, где будет указано о выявленных дефектах. Акт о расхождениях для отечественных товаров составляется по форме ТОРГ-2, а для импортных – по форме ТОРГ-3.

Выставление претензии покупателя поставщику — образец

Покупатель в соответствии с ГК РФ должен уведомить поставщика о расхождениях в качестве и количестве товара путем направления претензии (пункт 1 статьи 483 и пункт 1 статьи 518 ГК РФ). Претензия должна содержать следующие данные (см. образец):

  • дата и номер поставки и товарной накладной;
  • наименование и количество некачественного товара в соответствии с номенклатурой поставщика;
  • описание брака и его причин;
  • данные по акту установления расхождений по количеству и качеству;
  • заключение комиссии поставщика или независимого эксперта.

Кроме того, в претензии должны быть четко обозначены требования покупателя по некачественному товару: возврат, замена, уценка и т.д. Немаловажный вопрос – это сумма претензии и правила включения в нее НДС, а также учет требований по претензии поставщиком.

Претензия поставщику с НДС или без?

Статья 475 ГК РФ гласит, что в случае обнаружения существенных нарушений требований по качеству товара, которые нельзя устранить или их устранение влечет несоразмерные расходы, а также в иных случаях покупатель имеет право:

  • потребовать возврата денег за уплаченный товар;
  • потребовать замену некачественного товара.

При требовании вернуть стоимость товара возникает вопрос, нужно ли, чтобы покупатель выставил претензию с НДС или без? Другими словами, должно ли требование претензии включать сумму НДС?

Следует рассмотреть два варианта:

  1. 1. Если в состав уплаченной суммы входил НДС, то требование в претензии должно включать НДС. Покупатель вправе требовать возврата полной стоимости, которую он уплатил за некачественный товар, в том числе НДС;
  2. 2. Если в состав уплаченной суммы НДС не входило, то и требование не включает НДС.

Но стоит учитывать, что для нерезидента ситуация отличается. В случае с поставщиком-нерезидентом НДС в составе уплаченной суммы нет.

Тот НДС, который уплачен на таможне при ввозе товара ненадлежащего качества следует компенсировать как убытки (статья 15 ГК РФ).

Иногда в договоре с нерезидентом может быть прописано, что условия поставки не регулируются законами РФ, тогда и действия будут иные – согласно иностранному законодательству.

Претензия с НДС выставлена покупателем на УСН

Поскольку компании на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, то в документах на возврат, которые входят в пакет документов вместе с претензией, не нужно выделять НДС. Счет-фактура также здесь не нужен. Оплата претензии с НДС происходит поставщиком вместе с вычетом входного НДС по возврату. Основанием будет корректировочный счет-фактура составленный поставщиком.

Претензии поставщику без НДС — основание

Согласно статье 146 Налогового Кодекса РФ объектом, который облагается НДС, является реализация товаров, услуг или работ. Если претензия будет касаться не качества (количества) товара, то сумма претензии поставщику НДС не должна включать.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Это может быть порча имущества покупателя во время поставки товара, несоблюдение техники безопасности во время выполнения работ и т.д. Сумма возмещения ущерба или штрафные санкции по договору в случае нарушения ТБ не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Счет-фактура виновной организации не выставляется.

Поставщик должен учесть оплату такой претензии как внереализационные расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров и услуг.

Для начала напомним условия, на фоне которых возникла указанная дискуссия. Для примера возьмем конкретную ситуацию, изложенную в письме одного из наших читателей. Итак, предприятие продало товар другому предприятию на условиях СРТ.

Напомним: этот термин означает, что продавец доставит товар указанному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара в указанный пункт назначения. Это значит, что покупатель берет на себя все риски или потери повреждения товара, как и прочие расходы после передачи товара перевозчику.

Так вот, продавец передал товар перевозчику, однако последний доставил покупателю только часть надлежащего количества товара. Перевозчику выставлена претензия, он признал, что убытки возникли по его вине, и компенсировал их. Нужно ли облагать указанную компенсацию НДС?

А что это вообще за операция такая?

В общем случае при продаже на условиях СРТ в момент, когда перевозчику передан товар, к покупателю переходят все риски, связанные с товаром. Следовательно, на дату отгрузки продавец отразит бухучетные (и налоговоприбыльные) доходы от реализации и расходы в сумме себестоимости реализованных товаров. И налоговые обязательства по НДС.

Поэтому товары уже списаны с баланса и считается, что они использованы в хозяйственной деятельности

Таким образом состоялась обычная поставка товаров (в понимании п.п. 14.1.191 НКУ). Продавец списал товары с баланса именно в связи с такой поставкой (реализацией), а не в связи с их недостачей.

Кто пострадавший и чья претензия?

Пострадавшая сторона в силу того, что в процессе перевозки часть товара была потеряна, — это покупатель. И именно у него возникает потребность выставить претензию. Этот вывод следует из целого ряда рассуждений.

Договор на перевозку (согласно исходным условиям) был заключен между продавцом и перевозчиком.

Фактически пострадавшей стороной оказался покупатель, но поскольку он договорных отношений с перевозчиком не имеет, претензию перевозчику выставляет продавец. На основании п. 16.

4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденных приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363, покупатель передает право на предъявление претензии продавцу.

Как видно из рисунка, главная сложность в нашей ситуации возникает в связи с тем, что поставщик (согласно условиям СРТ) списывает товары со своего баланса уже в момент передачи перевозчику, а покупатель приходует эти товары только после того, как их доставит перевозчик.

В результате возникает ситуация, при которой товар во время своего пребывания в пути не учитывается ни на балансе продавца, ни на балансе покупателя. Тем не менее сути это не меняет: товар и все риски на него (согласно условиям СРТ) принадлежат покупателю.

Поэтому еще раз отметим: продавец предъявляет перевозчику в этом случае не свою претензию, а претензию покупателя.

Сумма претензии: с НДС или как?

Теперь что касается суммы, в которой выдвигается претензия. У читателей возникает вопрос: в какой сумме должна быть выставлена претензия перевозчику?

Ответим: руководствоваться при этом следует ст. 224 ХКУ. Она устанавливает обязанность того участника хозяйственных отношений, который нарушил хозяйственное обязательство, возместить нанесенные этим убытки субъекту, права или законные интересы которого нарушены.

Под убытками при этом понимаются расходы, произведенные правомочной стороной, потеря или повреждение ее имущества, а также не полученные ею доходы, которые правомочная сторона получила бы в случае надлежащего выполнения обязательства второй стороной.

Отсюда делаем вывод: вообще-то сумма претензии не обязательно должна совпадать с себестоимостью или с продажной стоимостью потерянных товаров, однако она в любом случае должна быть обоснованной.

А вот на вопрос читателя,

должна ли сумма претензии включать сумму НДС, начисленного при отгрузке на стоимость потерянных при перевозке товаров,

ответим так. Операция по возмещению убытков не является объектом обложения НДС. И если в претензию включить НДС, операция от этого не станет НДС-объектной. То есть сугубо арифметически сумма претензии может как включать, так и не включать НДС. Однако на НДС-учет это никоим образом не влияет, ведь суть операции от суммы претензии не зависит.

Возмещение убытков — НДС-объект?!

Теперь, собственно, о возмещении убытков. В консультации из БЗ, подкатегория 101.06, о которой мы уже упоминали в преамбуле, налоговики без каких-либо аргументов заявляют, что компенсация за потерянные при перевозке товары является объектом обложения НДС. И ссылаются на пп. 185.1 и 188.1 НКУ, которые к ситуации с компенсацией вообще отношения не имеют.

По нашему мнению, это заявление фискалов не может быть ничем обосновано: перевозчик не приобретает товары у лица, выставляющего ему претензию, он только возмещает нанесенные убытки. А в такой ситуации в других консультациях (из БЗ, подкатегория 101.

02) налоговики утверждают, что возмещение убытков, возникших в связи с недостачей или кражей активов, не приводит к начислению налоговых обязательств по НДС.

Наша ситуация же дает еще один дополнительный аргумент: продавец получает компенсацию не за свои убытки, а за убытки покупателя. Поэтому

по нашему мнению, начислять налоговые обязательства при поступлении компенсации нет оснований

В указанной выше консультации из БЗ, подкатегория 101.06 налоговики также не смогли их назвать. Таких оснований вообще нет, ведь товар уже был поставлен и обложен НДС при отгрузке (передаче перевозчику).

А потеря товара, который продавцу уже не принадлежит, не может приводить к повторному налогообложению.

Никоим образом! Продавец является исключительно посредником, получающим от перевозчика компенсацию, принадлежащую покупателю.

В то же время уменьшить налоговые обязательства, отраженные при отгрузке потерянного товара, продавец также не сможет. Для него операция завершена в момент передачи товара перевозчику.

А по условиям СРТ считается, что на этот момент товар поставлен (см. рисунок выше).

Следовательно, уменьшать объем поставки товара и налоговые обязательства по НДС из-за последующей потери товара перевозчиком нет оснований.

А покупатель что?

Что же касается покупателя, то он оприходует на баланс только фактически полученное количество товара (см. рисунок). И в любом случае налоговый кредит покупатель может отражать только по этому количеству. Здесь есть два возможных варианта действий:

(1) или покупатель оплачивает только фактически полученное количество товара. И именно в части этого количества отражает налоговый кредит, ведь именно такое количество он фактически приобрел согласно приходным документам;

(2) или покупатель оплачивает полное количество товара. А продавец допоставляет потерянное количество товара по той же цене. По сути для продавца это новая поставка со всеми вытекающими отсюда последствиями, а для покупателя доплата — не что иное, как аванс за эту новую партию товара.

В завершение рассмотрим анализируемую ситуацию на примере.

Пример. Продавец отгрузил покупателю товаров на 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Фактически покупателю было доставлено товаров на сумму 9600 грн. (в том числе НДС — 1600 грн.). Покупатель по доверенности предоставил продавцу право выставлять претензию к перевозчику. Перевозчик претензию признал и перечислил компенсацию продавцу.

Отразим указанные операции в учете.

Учет реализации товаров и выставленной претензии

№ п/п

хозяйственной операции

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/kak-vystavit-pretenziyu-s-nds-ili-bez

Расчеты по претензиям – Сейчас.ру

Расчеты по претензиям ндс

АГ «РАДА» /

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

Вхозяйственной практике нередки случаи,когда партнер по тем илииным причинам невыполнил условий договора. Чтобы защититьсвои законные права,организация должнавыставить партнеру претензию. Об учететаких операций читайтев статье.

Порядок предъявления претензий

Предъявление претензии относится кдосудебному порядку урегулированияспоров.В ней одна организация указываетдругой на совершенные ею неправильныедействия(бездействие) или ошибки, врезультате которых ущемлены ее законныеинтересы.

В претензии содержатся требованияустранить или добровольно исправить этинарушения.

Она должна предъявляться вписьменной форме за подписью руководителяорганизации(предпринимателя) или егозаместителя, если это предусмотренозаконом или уставоморганизации.

Претензия должна содержать полноенаименование организации, предъявившейее,и организации-ответчика с указанием всехреквизитов и почтовых адресов.

В текстенадоизложить конкретные требования, привестиполный и обоснованный расчетсуммынанесенного ущерба (недостачи,штрафных санкций), сослаться на пунктыдоговора,указать наименования и реквизитыдокументов.

К таким документам относятсятоварно-транспортныенакладные,доверенности, акты приемки товара поколичеству и т. д. Их копиинеобходимоприложить к претензии, заверив надлежащимобразом.

Претензию лучше всегоотправить заказным письмом либо вручитьпод расписку.Почтовая квитанция о приемезаказного письма должна храниться у вас наслучайпредъявления иска.

Срокпредъявления претензий устанавливается вкаждом конкретном случаефедеральнымизаконами, например от 16.02.95 №15-ФЗ «О связи», транспортными уставамиилидоговором.

Он исчисляется с момента,когда выявлено нарушение ваших прав.Раньшеэтот срок составлял 30 дней. В течениетакого же периодаорганизация-ответчикдолжна письменносообщить вам о результатах рассмотренияпретензии.

Ответ оформляетсяи направляетсяистцу в том же порядке, что и самапретензия.

В случае удовлетворенияпретензии к ответу прилагается поручениебанку наперечисление денег с отметкой обисполнении (принятии к исполнению) либовампоставляется недостающее количествоТМЦ.

Если получен отказ (полный иличастичный) в удовлетворении претензии илинеполучен в срок ответ на нее, организациявправе обратиться в арбитражный суд.Сразуидти с иском в суд нельзя. На основаниистатьи 148 АПК РФ суд оставитисковоезаявление без рассмотрения, еслиорганизация ранее не предъявилапретензии.

Вместе с исковым заявлениеми всеми необходимыми документами в суднужно будетпредставить почтовую квитанциюо направлении ответчику претензии. Онапослужитподтверждением того, что выприняли меры урегулирования спора.

 Как отразить в учете расчеты попретензиям

Для учета расчетов попретензиям, предъявленных вашейорганизацией поставщикам,подрядчикам ииным организациям, следует открыть к счету76 субсчет 2 «Расчетыпо претензиям».

Организация может выставить поставщику(подрядчику) претензию, если:

–поставщиком не соблюдены договорныеобязательства;

– выявлена недостачапоступивших от него ценностей;

–обнаружены арифметические ошибки вдокументах поставщика (подрядчика)напоставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычнопредусматривает взыскание с поставщикапени,штрафа или неустойки. В соответствии спунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходыорганизации»,утвержденного приказомМинфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи250НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушениеусловий договоров признаютсявнереализационнымидоходамиорганизации.

В учете они отражаютсяпроводкой:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 91-1

– начислены пени, штрафы, неустойки,выставленные поставщику (подрядчику)ипризнанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей,поступивших от поставщика, выявилихнедостачу или порчу, в его учете делаютсязаписи:

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 60

–отражена недостача (порча) ценностей впределах предусмотренныхдоговоромвеличин;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ60

– отражена недостача (порча)ценностей сверх предусмотренных договоромвеличин.

При отказе судом во взысканиисумм потерь с поставщиков или транспортныхорганизацийнедостача списывается так:

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 76-2

– списананедостача (порча) ценностей сверхпредусмотренных договором величин.

Если суд вынес решение взыскать споставщика эту недостачу, то в егоучетереализация недостающих ценностейсторнируется:

ДЕБЕТ62   КРЕДИТ 90-1

– сторнирована реализация недостающихценностей;

ДЕБЕТ90-2   КРЕДИТ 41 (43)

– сторнирована себестоимость недостающихценностей;

ДЕБЕТ90-3   КРЕДИТ 68 субсчет«Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС пореализации недостающих ценностей;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 76-2

– отраженапредъявленная покупателем претензия;

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 51 (50, 52)

– погашеназадолженность по претензии;

ДЕБЕТ 94  КРЕДИТ 41 (43)

– списана себестоимостьнедостающих ценностей.

Пример

ЗАО «Покупатель» заключило с ООО«Продавец» договор о поставке 12,5тысячиштук кирпича на сумму 120 000 рублей, втом числе НДС – 20 000 рублей. Приразгрузкеоказалось, что фактически егополучено только 11 тысяч штук стоимостью 105600рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.

Нормы убыли по договору не предусмотрены.Себестоимость 1 штуки кирпича у«Продавца»равна 6 рублям. НДС начисляется «поотгрузке».

В учете «Продавца» сделанызаписи:

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62

– 120000 рублей – получен аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1

– 120 000 рублей –отражена реализация кирпича понакладной;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41

–75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списанасебестоимость кирпича;

ДЕБЕТ 90-3  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20000 рублей – начислен НДС с отгрузки.

Вучете «Покупателя» сделаны проводки:

ДЕБЕТ 60   КРЕДИТ 51

– 120 000 рублей –перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;

ДЕБЕТ 10-8   КРЕДИТ 60

– 105 600 рублей (9,6рубля х 11 000 штук) – принят к учетуфактически полученныйкирпич;

ДЕБЕТ19   КРЕДИТ 60

– 17 600 рублей – принят кучету НДС.

«Покупатель» составил акт онедостаче и выставил «Продавцу» претензиюна сумму14 400 рублей, обязав его вернуть этиденьги. «Продавец» признал свою винуиперечислил деньги «Покупателю».

Бухгалтеры организаций отразили это вучете так:

«Покупатель»

ДЕБЕТ76-2   КРЕДИТ 60

– 14 400 рублей – отраженанедостача кирпича по накладной;

ДЕБЕТ51   КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – полученыденьги за недостающий кирпич попретензии;

«Продавец»

ДЕБЕТ62   КРЕДИТ 90-1

14400 рублей –сторнирована реализация на суммунедостачи;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41

9000рублей – сторнирована себестоимостьнедостающего кирпича;

ДЕБЕТ 90-3  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

2400рублей – сторнирован НДС понедостающему кирпичу;

ДЕБЕТ 62  КРЕДИТ 76-2

– 14 400 рублей – отраженапретензия «Покупателя»;

ДЕБЕТ 76-2  КРЕДИТ 51

– 14 400 рублей – перечисленыденьги по претензии;

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ41

– 9000 рублей – списанасебестоимость недостающего кирпича.

Врезультате расследования, проведенного«Продавцом», достоверно доказано,чтонедостающий кирпич водитель Иванов похитилдля личных нужд. ОрганизацияобязалаИванова (письменно) компенсировать егостоимость.

В учете «Продавца» этоотразили проводками:

ДЕБЕТ 73-2  КРЕДИТ 94

– 9000 рублей – сумма ущербаотнесена за счет Иванова;

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 73-2

– 9000 рублей – удержанасумма недостачи из зарплаты Иванова.

Обратите внимание: поскольку работниквозмещает ущерб, причиненныйпреступлением(хищением), размер удержанийпри каждой выплате зарплаты не долженпревышать70 процентов.

Если виновникнедостачи установлен не был или суд отказалво взыскании, еесумму придется списать наубытки:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 94

–недостача учтена в составе прочихрасходов.

Этот убыток уменьшаетоблагаемую налогом прибыль согласно пункту13 статьи265 НК РФ.

Если вы перечислилипоставщику деньги авансом и обнаружилиарифметическуюошибку в его счете, то вашаорганизация вправе предъявить емупретензию. В этомслучае в учете делаетсязапись:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 60 субсчет«Расчеты по авансам выданным»

–отражена сумма выставленной поставщикупретензии.

Если ошибка обнаружена всчете после оприходования полученныхценностей, этоотражается проводкой:

ДЕБЕТ 76-2   КРЕДИТ 10 (41…)

– отраженасумма претензии, выставленной поставщикутоварно-материальных ценностей.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41122

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.