Какая проводка озочает получена прибыль предприятия

Бухпроводки при убытке

]]>]]>

Завершение отчетного периода в бухгалтерском учете – это выведение полученного от работы компании результата. Он может выражаться в прибыли или убытке, которые высчитываются сопоставлением поступлений с понесенными издержками. Разберемся, как осуществляется бухгалтерский учет прибылей и убытков, продемонстрировав соответствующие примеры.

Проводки по прибыли и убыткам

Механизм расчета конечного финансового результата деятельности фирмы таков:

1. Каждая операция компании отражается по различным субсчетам сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», накапливаясь нарастающим итогом с начала года. По кредиту этих счетов фиксируют полученные доходы (выручку) от основной (сч. 90) или прочей деятельности фирмы (сч. 91), а по дебету – затраты, сопровождающие производственный процесс:

1. По завершении промежуточного отчетного периода (например, квартала) производится реформация баланса, заключающаяся в обнулении оборотов по субсчетам 90 и 91. Отражают выведенные итоги на счете 99 «Прибыли и убытки», сравнивая суммы по субсчетам и определяя, какой результат формируется – прибыль или убыток. Эти операции фиксируются проводками:

Показатель убытка – величина накопительная. Если в прошлых периодах на счете 99 (84) аккумулировалась прибыль, то сумма убытка погашается за ее счет. При отсутствии прибыли текущий убыток увеличивает величину убытков предыдущих периодов.

Бухгалтер ООО «Фолиант», осуществляя закрытие результативных счетов на конец 2017 года, определяет итоги работы по данным оборотной ведомости:

Определен убыток за год в сумме 200 000 руб. (2 000 000 – 1 700 000 – 500 000). На сч. 99 числилась прибыль, рассчитанная за промежуточные отчетные периоды в сумме 120 000 руб. Бух. проводки при убытке:

Допущенный убыток отражается в бухучете по сч. 84 в стр. 1370 баланса. Его сумма в приведенном примере уменьшила накопленную ранее прибыль и составила 80 000 руб.

Убыток прошлых лет: проводки

Случается, что после утверждения собственниками бизнеса годовой финансовой отчетности обнаруживается ошибка в учете, влияющая на итоговые результаты компании.

Например, не были своевременно учтены результаты убыточной сделки, т.е. необоснованно завышена выручка. Сделать необходимые исправления в отчетных формах прошлого года уже нельзя.

Следовательно, внести уточняющие сведения надо в текущем году, определив их, как убыток прошлых лет.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

ПБУ 10/99 определяет убытки прошлых периодов, как прочие расходы, если искажения в учете признаются несущественными. Категории существенности устанавливаются компанией самостоятельно и закрепляются в учетной политике.

Если сумма убытка оказалась существенной (т.е. соответствующей критериям существенности, установленной УП компании), то в учете этот факт фиксируют по счету 84 (ПБУ 22/2010).

Отражают сумму убытка в месяце выявления ошибки:

В компании, не являющейся плательщиком НДС, в мае 2018 года бухгалтером установлен факт завышения выручки в декабре 2017 на сумму 500 000 руб., произошедший в результате предоставления недостоверной информации и отсутствия подтверждающих документов.

В июне 2018 выявлена неучтенная сумма претензионной выплаты в размере 36 000 руб., оплаченная в октябре 2017. Согласуясь с установленным в фирме уровнем существенности завышение выручки в сумме 500 000 руб. признано существенным, а сумма претензии 36 000 руб. – несущественным фактом.

Бухгалтером составлены проводки:

Источник: https://spmag.ru/articles/buhprovodki-pri-ubytke

Прибыль от продаж, проводка: участие прибыли от продаж в формировании бухгалтерской отчетности

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Прибыль от продаж: проводка и другие нюансы бухгалтерской науки

Умение корректно систематизировать издержки, поступления средств на счет, учет – понятие для профессиональных экономистов и простых обывателей. Базовые понятия в области напрямую повлияют на правильность распределения финансовых потоков и дальнейшего благополучия. Закономерный результат деятельности производственных структур за определенный период времени – получение стабильной прибыли.

Фактор прибыли является мощнейшим драйвером роста и развития предприятия, начиная от закупок и заканчивая зарплатным фондом. Отталкиваясь от показателей и размеров прибыли, руководство и инвесторы оценивают перспективы развития и формируют задачи на будущее.

Понятие прибыли от продаж

Прибыль от продаж – различие затратных расходов на производство товара и валовых доходов (суммарных годовых доходов структуры).

Прибыль показывает финансовый итог работы компании за отчетный период. Задача предприятия состоит в получении прибыли при минимуме вложенных средств. Эффективность бизнеса пропорциональна прибыли, отраженной в бухгалтерской отчетности.

Размеры и масштабы выручки от реализованных товаров или услуг напрямую влияют на:

Прибыль от продаж

Руководитель структуры или ИП (индивидуальный предприниматель) заинтересован в максимальном доходе, для этого необходимо знать и изучить моменты, от которых он зависит:

• формирование
• факторы
• расчет

Формирование

Прибыль от продаж показывает и оценивает составляющую функционирования компании. Выгода должна быть ровно такой, чтобы обеспечивала нормальную деятельность предприятия.

Успешность экономической деятельности можно отследить на сравнительном анализе отчетного периода работы с прошлыми значениями. Соответственно, при условии роста доходов коммерческая структура выходит на новый уровень.

Значения формируются из разницы валового дохода и затраченных средств на реализацию и выглядят следующим образом:

прибыль = валовой доход – издержка на продажу производимого товара – расход на осуществление управленческих функций

Факторы

Рост доходной части складывается из соотношения двух факторов.

Внутренний:

• заработок
• цена
• объем
• издержки
• реализация

Больший объем продаж наряду с рентабельностью продукции способствует увеличению прибыли и закономерному финансовому успеху в конце года. К росту прибыли приводит снижение издержек на производство продукта и увеличение продажной цены.

Объем продаж

Факторная аналитика обеспечивает увеличение качества продаж и оптимизирует управление.

Внешний:

• амортизация
• стоимость сырья
• совокупность экономических показателей рынка на текущий момент
• налоги, штрафы
• различные природные катаклизмы (аварии)

Внешние обстоятельства хотя и не воздействуют прямо на изменения прибыли, но оказывают влияние на себестоимость и колебание объемов реализуемой продукции.

Расчет

Опция помогает на стадии планирования учета предполагаемой прибыли. Важно знать следующие параметры:

• наименование товара
• стоимость
• реализуемый объем

Простой способ – расчет с помощью рентабельности. Анализ прошлых достижений, проведенных в бухгалтерских книгах, позволяет высчитать предполагаемую прибыль в будущем.

Проводки прибыли от продаж

Бухгалтерские проводки – это документальное оформление и занесение в журнал или ПК данных об изменениях в счетах.

Отражение в бухгалтерии

За проводку прибыли или расходов от продаж отвечает бухгалтерский счет 90 – специализированная система расчетов, применяемая для отображения и аналитической характеристики суммарных показателей прибыли и расходов, полученных предприятием за отчетный период. На основании счета формируется финансово-экономический результат деятельности компании.

Счет 91 бухучета – специальная система расчета, которая показывает и анализирует информацию о неосновной прибыли или расходах.

Счет 99 – закрытие итогов прибыли и убытков за отчетный период.

Финансовый итог года имеет накопительную систему, следовательно, его итоговый результат суммируется с данными за прошлые периоды.

Процедура реформации включает этапы:

• списания расходов затраченных на производство и реализацию
• обнуление сальдо по счету 90/91
• определение убытка/прибыли и последующее списание по счету 99

Особенности счета 90

Счет формирует и анализирует суммарную прибыль и масштаб реализованной продукции по ключевым разделам работ:

• непромышленные и промышленные
• строительные, исследовательские изыскания, проектные
• арендные затраты
• продажа продукции, в том числе и собственного производства
• интеллектуальная собственность

Схема проводок по счету 90

Счет 90

Ключевой особенностью счета является то, что его полное закрытие осуществляется в конце года. Во время всего периода, ежемесячно, на субсчетах накапливается разность (сальдо). В итоговой записи субсчета закрываются, и подбивается общий финансовый итог.

Субсчета

Алгоритм и порядок проводки по счету 90 осуществляется с помощью ряда субсчетов:

• 90.01.1 — прибыль от производства с основными налогами
• 90.01.2 — прибыль по отдельным позициям с индивидуальным налогообложением
• 90.02.1 — расчет себестоимости товарооборота с основным налогом
• 90.02.2 — расчет себестоимости продаж по позициям с персональными налогами
• 90.03 — налогообложение с добавленной стоимостью
• 90.04 — акцизы
• 90.05 — пошлина
• 90.07.1 — продажные затраты по работе с налогами
• 90.07.2 — затраты на продажу по отдельным позициям с индивидуальными налогами
• 90.08.1 — затраты на управление с налогами
• 90.08.2 — расходы на управление по некоторым позициям с индивидуальными налогами
• 90.09 — доход и убыток от продаж

В кредитной главе отображается прибыль от продажи, в дебетовую заносится себестоимость и отображается НДС от продажи. В конце месяца подводится итог и расчет финансового достижения реализованной за месяц продукции: прибыль по дебету и убыток по кредиту.

Итоговый результат сверки бухгалтером счета 90/91 определит финансовый итог компании и отобразит наличие прибыли или убытков.

Примеры отображения в бухгалтерском балансе

Отображение прибыли в балансе бухгалтера – последнее звено проведения итоговой деятельности предприятия.

Отражение в балансе

Анализируется обобщенная информация о доходах и расходах за год. Итог фиксируется на счете: 99 (прибыль/убытки).

Определяем итог деятельности компании с помощью счета 90.5 (прибыль продажная). Важно помнить, что выручка (наша сумма) отражена на кредите субсчета 90.1 (выручка), а расходы и себестоимость – на дебете субсчетов 90.2, 90.3 и 90.4.

Далее считаем выручку и затраты прочих доходов/расходов, проводим данные в субсчетах 91 (прочие доходы и расходы).

Следующий шаг – балансовая реформация. По истечению года закрываем полностью субсчета при помощи внутренних проводок. Для этого обороты субсчетов 90.1 (дебет) и 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 (кредит) списываем в счет 90.9. Неосновной доход (дебет) и убыток (кредит) отправляем в счет остаток/разница 91.9 (сальдо).

Указываем в отчете доход структуры на дебете субсчетов 90.9 и 91.9 в проводке с кредитов счета 99.

Анализируем полученные значения и если результат неудовлетворительный, проводим его в дебетовый счет 99.

В результате проводки руководство предприятия делает заключение о направлении чистой прибыли на нужды и закрепляет решение соответствующим приказом.

Бухучет – составляющая функционирования предприятий. Финансовая грамотность в оформлении бухгалтерских документов поможет избежать проблем с законодательством РФ и позволит развиваться коммерческой структуре или государственному предприятию в полной мере.

Умение правильно распределять и систематизировать текущие (общие) расходы, возможные поступления средств, управление и учет – свойства и знания, которые будут важны для профессиональных экономистов и просто заинтересованных людей.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/pribyl-ot-prodazh-provodka.html

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается  производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

• Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
• Выполнение работ и оказание услуг;
• Реализация покупных товаров;
• Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть.

В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.

Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-vyiruchki-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

Счет 51 Расчетные счета: типовые бухгалтерские проводки

Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации.  Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.

Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II. Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 51 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

По дебету счета

По кредиту счета

Источник: https://superbu.ru/schet-51-raschetnye-scheta-tipovye-provodki/

Что такое счет 99 в бухгалтерском учете — дебет и кредит

Главной задачей каждой организации является получение прибыли.

При этом необходимо учитывать каждую осуществленную хозяйственную операцию, так как она непосредственно влияет на формирование конечного результата деятельности.

Размеры возникшей прибыли (или понесенного убытка) можно узнать только при полном и систематическом накоплении соответствующей информации на специальном балансовом счете 99.

Описание счета

99 счет бухгалтерского учета — это последний балансовый счет Плана счетов. На него сводится вся информация, относящаяся к образовавшимся на предприятии прибылям или убыткам. Результат может показать как получение предприятием чистой прибыли, так образование убытков.

Структура счета 99 в бухгалтерском учете

Назначение

На сч.99 на протяжении определенного периода накапливаются сведения о суммах, возникших в результате той или иной деятельности предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Накопление информации по строке баланса 99 регулируется приказом № 94н, который устанавливает следующие виды накапливаемой информации:

• результаты основной деятельности;
• результаты от иной деятельности предприятия;
• начисления штрафов и пени по налогам.

Характеристика

Дебет 99 счета показывает суммы понесенных предприятием издержек, которые приходят на счет с других счетов бухгалтерского баланса. Кредит 99 счета показывает возникшие доходы, которые накапливаются за отчетный период, а затем списываются.

При итоговом сравнении дебета и кредита получается конечный результат деятельности компании. Если сумма по Дт больше, чем сумма по Кт — предприятие за отчетный период понесло убытки, которые списываются на дебет 84.

В противном случае предприятие получает прибыль за год, которая списывается в кредит 84 в качестве нераспределенной прибыли.

Сальдо (остаток) — разница между прибылью и убытками, между дебетом и кредитом, показывает чистый финансовый результат предприятия в конце периода. Дебетовый остаток по 99 означает убыток, а кредитовый — чистую прибыль предприятия. Остаток может быть начальным и конечным. По сч.

99 остаток на начало периода будет нулевым. В конце отчетного периода строка по сч.99 должна обязательно быть закрыта закрывающими проводками.

Закрытие

Ежемесячно бухгалтерия рассчитывает финансовые итоги по всем балансовым счетам, а затем их суммы относят на сч.99 и аккумулируют там в течение всего отчетного периода.

Схема закрытия

Счет 99 «Прибыли и убытки» списывается только в конце отчетного периода (зачастую это конец года).

Закрытие счета 99 — завершающая проводка на последний день каждого года, по-другому называется реформацией балансовых показателей.

Реформация предполагает обнуление субсчетов 90 и 91 (первый этап) и обнуление сч.99 (второй этап). Реформация баланса осуществляется только тогда, когда каждая операция внесена в бухучет.

Внимание! После проведения реформации никакие проводки больше не совершаются, а бухгалтерия может формировать финансовый отчет за отчетный период.

Как закрывается 99 счет, зависит от сложившегося финансового результата. Закрытие осуществляется одной из двух возможных проводок:

• Дт99 Кт84 — осуществление этой проводки представляет информацию о том, на каком счете отражается прибыль организации, полученная в текущем году.
• Дт84 Кт99 — эта запись осуществляется в целях отражения и списания чистого убытка предприятия в отчетном году.

Корреспонденция с другими счетами

Сч.99 корреспондирует с многими счетами в бухучете. По дебету 99 корреспондирующими являются:

• Раздел 1 «Внеоборотные активы» —03, 07, 08.
• Раздел 2 «Производственные запасы» — 10, 11.
• Раздел 3 «Затраты на производство» — 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29.
• Раздел 4 «Готовая продукция и товары» — 41, 43, 44, 45.
• Раздел 5 «Денежные средства» — 50, 51, 52, 58.
• Раздел 6 «Расчеты» — 68, 69.
• Раздел 7 «Капитал» — 84.
• Раздел 8 «Финансовые результаты» — 90, 91, 94.

Типовая корреспонденция

По кредиту корреспонденция проходит следующим образом:

• Раздел 2 «Производственные запасы» — 10.
• Раздел 5 «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55.
• Раздел 6 «Расчеты» — 60, 73, 76, 79.
• Раздел 7 «Капитал» — 84.
• Раздел 8 «Финансовые результаты» — 90, 91, 94, 96.

Бухгалтерские проводки

Все совершенные проводки по дебету 99 описывают отражение, начисление и списание расходов, убытков и издержек в зависимости от их источников.

Корреспонденция с Разделом I отражает убытки, понесенные в результате чрезвычайных происшествий, в стоимости:

• основных средств предприятия — Дт99 Кт03;
• оборудования предприятия, предназначенного к установке — Дт99 Кт07;
• внеоборотных активов предприятия — Дт99 Кт08.

Корреспонденция со счетами Раздела II также отражает расходы, возникшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в стоимости:

• материалов предприятия — Дт99 Кт10;
• павшего и вынужденно забитого скота — Дт99 Кт11.

Списание суммы налога на добавленную стоимость осуществляется следующей записью — Дт99 Кт19.

Корреспонденция с Разделом III отражает убытки и потери по различным видам деятельности предприятия:

• по основной деятельности — Дт99 Кт20;
• по полуфабрикатам собственного производства — Дт99 Кт21;
• по вспомогательной деятельности — Дт99 Кт23;
• общехозяйственные расходы — Дт99 Кт25;
• общепроизводственные расходы — Дт99 Кт26;
• по браку (некомпенсируемые убытки) — Дт99 Кт28;
• по обслуживающим хозяйствам — Дт99 Кт29.

Корреспонденция со счетами Раздела IV отражает убытки, потери, списания в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

• товара — Дт99 Кт41;
• готовой продукции — Дт99 Кт43;
• расходы на продажу — Дт99 Кт44;
• отгруженных товаров — Дт99 Кт45.

При проведении проводок по дебету 99 со счетами из Раздела V происходит отражение недостач и утрат в связи с чрезвычайными обстоятельствами:

• в кассе предприятия — Дт99 Кт50;
• на расчетном счете предприятия — Дт99 Кт51 (на основании банковской выписки);
• на валютном счете предприятия — Дт99 Кт52 (на основании банковской выписки);
• финансовых вложений организации — Дт99 Кт58.

Корреспонденция с Разделом VI отражает начисление налогов на прибыль или штрафов и пеней по другим налогам:

• налог на прибыль — Дт99 Кт68;

Учет финансовых результатов

• штрафы и пеня по социальным выплатам — Дт99 Кт69.

Корреспонденция с единственным счетом из Раздела VII закрывает год и определяет прибыль, на каком счете отражается и что с ней дальше происходит — Дт99 Кт84.

Корреспонденция с Разделом VIII отражает списание остальных убытков предприятия:

• итоги от основных видов деятельности — Дт99 Кт90 (списание также осуществляется в разрезе субсчетов 90);
• отнесение издержек от продажи основного средства на убытки будущих периодов — Дт99 Кт91 (списание происходит в разрезе субсчетов 91);
• признание образованных недостач чрезвычайными расходами — Дт99 Кт94.

Организация осуществляет записи на кредит 99 счета, прибыль или убыток которой отражается в зависимости от их источников:

Корреспонденция с Разделом II отражает принятие к учету выявленных излишков материалов в результате чрезвычайных обстоятельств — Дт10 Кт99.

Корреспонденция с Разделом V осуществляется при отражении сумм доходов в результате чрезвычайных происшествий:

• в кассу организации — Дт50 Кт99;
• на расчетный счет предприятия — Дт51 Кт99 (на основании банковской выписки);
• на валютный счет предприятия в иностранной валюте — Дт52 Кт99 (на основании банковской выписки);
• на специальный счет организации — Дт55 Кт99 (на основании банковской выписки).

Еще одной статьей доходов признается списание суммы кредиторской задолженности, которая не может быть погашена в результате чрезвычайных происшествий — Дт60 Кт99.

Корреспонденция с Дт84 отражают списание убытка текущего периода как нераспределенного — Дт84 Кт99.

Корреспонденция с Разделом VIII отражает учет других видов прибыли и доходов предприятия:

• от ключевых видов деятельности — Дт90 Кт99 (проводится также в разрезе субсчетов 90);
• отражение оборота отчетного месяца — Дт91 Кт99 (в разрезе субсчетов 91);
• излишне начисленная сумма резерва на ремонт основных средств — Дт96 Кт99.

Этапы процедуры закрытия счетов

Пример осуществления проводок: торговая организация в сентябре 2019 года реализовала продукцию на сумму 1 000 000 руб., включая налог на добавленную стоимость — 200 000 руб. Отражение этой операции в бухгалтерском учете будет проведено в следующем виде:

• Дт62 Кт90 — отражение выручки за реализованный товар (1 000 000 руб.);
• Дт90 Кт68 — начисление НДС (200 000руб);
• Дт51 Кт62 ­ — зачисление выручки на расчетный счет организации (1 000 000 руб.);
• Дт68 Кт51 — перечисление суммы НДС в бюджет государства (200 000 руб.);
• Дт90 Кт99 — отражение прибыли (800 000руб).

Полное и верное формирование записей по сч.99 обеспечит предприятие адекватной информацией о результатах его деятельности, поможет не только сформировать один из важнейших отчетов бухгалтерского учета — отчет о прибылях и убытках, — но и помочь руководителю сделать анализ деятельности организации, принять верные управленческие решения для улучшения функционирования предприятия.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/chto-takoe-schet-99-v-buxgalterskom-uchete-debet-i-kredit.html

Проводки по налогу на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль — это отражение хозяйственных операций в учете организации методом двойной записи. 

Основным нормативным документом, устанавливающим правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н).

Некоммерческие организации и компании, которые освобождены от уплаты ННП, вправе не применять эти положения.

А вот субъектам малого предпринимательства разрешили выбирать: отражать операции по общим правилам и использовать проводки по начислению налога на прибыль либо организовать упрощенный бухучет.

Бухучет ННП

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный бухсчет 68. Чтобы детализировать информацию по каждому виду фискального обременения, к этому счету открывают специальные субсчета. Например, 68.4 — расчеты с бюджетом по ННПО.

Счет 68 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Причем остаток по дебету на конец расчетного периода говорит о наличии переплаты в государственный бюджет. А кредитовый остаток, наоборот, говорит о наличии задолженности.

Операции отражают проводками:

Не стоит забывать, что в бухучете следует отражать авансы по налогу на прибыль, проводки будут те же: Дт 99 Кт 68 по субсчету «ННП».

ННП исчисляется нарастающим итогом. А это значит, что при начислении платежа за очередной отчетный период (месяц, квартал) следует указывать не всю сумму аванса, а только разницу между суммами, начисленными за текущий период и предыдущий. Иными словами, сумма начисления ННП должна соответствовать данным раздела 1 налоговой декларации по ННП.

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете: пример

Возьмем вымышленное общество с ограниченной ответственностью «Весна» и рассмотрим на конкретном примере, какими записями оформляется начисление налога на прибыль, проводки в бухучете для ежеквартальных расчетов с бюджетом.

Условия примера:

ООО «ВЕСНА» производит расчеты по ННП ежеквартально. Суммы начисленных платежей в 2019 году имеют следующие значения:

• 1 квартал 2019 г. — 200 000 рублей;
• 1 полугодие 2019 г. — 450 000 рублей;
• 9 месяцев 2019 г. — 800 000 рублей.

За 2019 г. (итого за год) — 1 000 000 рублей.

Данные соответствуют строке 180 декларации по ННП за 2019 г. Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:

Если фирма сработала в убыток

Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.

В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, необходимо скорректировать данные бухгалтерского учета. Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.

ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2019 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей. Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:

Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия.

Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»).

Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

Разницы в учете

Налоговый и бухгалтерский учет имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут приниматься в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или вовсе исключены. В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные.

Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются. Например, в БУ определенный вид затрат принимается в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов. А постоянные разницы — это те виды дохода (расхода), которые принимаются только в одном из учетов. Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет.

Если данные НУ выше аналогичных значений БУ, то возникает отложенный или постоянный налоговый актив (ОНА или ПНА). Подробнее — в статье «Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности».

В обратной ситуации, когда суммы НУ ниже сумм БУ, возникает постоянное или отложенное налоговое обязательство (ПНО или ОНО).

О том, как правильно отражать такие разницы в учете, и об особенностях применения этого НПА мы рассказали в отдельном материале «Кто должен применять ПБУ 18/02».

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/provodki-na-pibil