Когда у бухгалтера отпуск

Апрель стал нерабочим. Как это скажется на отпусках и что если к отпуску принуждают?

https://www.znak.com/2020-04-09/aprel_stal_nerabochim_kak_eto_skazhetsya_na_otpuskah_i_chto_esli_k_otpusku_prinuzhdayut

2020.04.09

Яромир Романов / Znak.com

Нерабочий апрель не должен всерьез поломать ранее утвержденный график отпусков, если, конечно, руководство предприятия старается придерживаться норм трудового законодательства.

Но это не значит, что работодатель не вправе предложить сотруднику повременить с отдыхом, обосновав это критической важностью для предприятия.

Какие на этот случай предусмотрены оговорки и чем по закону может ответить работник на принуждение уйти в неоплачиваемый отпуск, рассказали юристы и профессиональные трудовые медиаторы.

Как дается отпуск обычно?

Тему ежегодных оплачиваемых отпусков регулирует статья 123 Трудового кодекса РФ. Она устанавливает, что в отпуск сотрудники должны уходить, как правило, поочередно и в соответствии с графиком, который утверждается работодателем «с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации».

В законе даже вполне четко прописано, когда этот график должен быть утвержден: не позднее чем за две недели до наступления нового календарного года, то есть в декабре.

Когда график отпусков утвержден всеми сторонами, он обретает силу локального нормативного акта, а значит, становится обязательным для выполнения и наемными работниками, и самим работодателем.

Если работодатель замешкался и пропустил отведенный ему по закону срок (не говоря уже о задержке с выплатой отпускных), теоретически у работника есть право отказаться от ухода в отпуск и настаивать на том, чтобы он был перенесен на другое время, обязательно согласованное с самим сотрудником.

Закон допускает предоставление отпуска по заявлению работника в удобное для него время. Но для этого должны быть основания.

Например, если супруга находится в декрете, то работник вправе сам определять, в какое время ему можно уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Причем независимо от времени его непрерывной работы у конкретного работодателя, поясняет Юлия Холодионова, медиатор по трудовым спорам, доцент кафедры Института государства и права Тюменского государственного университета. 

Статья 124 ТК РФ предусматривает несколько ситуаций, когда работодатель обязан продлить или перенести отпуск на согласованный с работником срок.

К примеру, отпуск придется продлить, если работнику пришлось им пожертвовать ради исполнения неких государственных обязанностей, на время которых трудовое законодательство дает освобождение от работы. Скажем, это вызов на место присяжного заседателя.

После того как с участием присяжных дела стали рассматривать и в районных судах, шансы получить повестку сильно выросли. И работодателям следует быть к этому готовыми тоже.

Отпуск может быть перенесен по инициативе работодателя? 

Может, но, как сказано в той же статье 124, в исключительных случаях. Дословно формулировка такая: «Когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя». 

Руководитель вправе перенести ваш отпуск на следующий год, но перед этим ему все равно необходимо заручиться вашим согласием.

Если согласие получено, в течение следующего года вы должны сходить в отпуск обязательно. Либо взять за оба неиспользованных отпуска соответствующую денежную компенсацию.

Яромир Романов / Znak.com

Может ли работодатель сейчас отправить всех в отпуск?

Теоретически — да, если отпуск, во-первых, оплачиваемый. А во-вторых, если все, кого это касается, дали свое согласие на пересмотр графика отпусков, говорит директор ООО «Экспертиза и право» Оксана Шарапова.

Вполне вероятно, что какой-то руководитель обратится или уже обратился к своим сотрудникам с подобным предложением: мол, нам все равно в апреле нельзя работать из-за карантинных ограничений, а время по выходе из карантина будет сложным, так что, коллеги, давайте до следующего года без отпусков.

И коллеги могут пойти навстречу, в том числе из понимания, что для компании-работодателя наступили непростые времена. 

Другое дело, если вынужденный отпуск никто не собирается оплачивать. И выполнять положение указа президента о нерабочих днях с сохранением зарплаты — тоже. Опять же, теоретически можно привлечь к возникшему спору Государственную инспекцию труда. Пункт 1 статьи 5.

И это не считая обязательств по выплате работнику сумм, которые он должен был получить при оформлении простоя (статья 157 ТК РФ), а также компенсацию за задержку выплат (статья 236 ТК РФ).

Может работодатель объявить о простое, снизив тем самым зарплату?

Пока нет точного ответа на вопрос, что делать организациям, которые в соответствии с указом президента не работают, но должны сохранить заработную плату, отмечает управляющий партнер адвокатского бюро «Бельянский и партнеры» Андрей Бельянский.

Поэтому у работодателей, которые приостановили деятельность, есть несколько вариантов. Первый — в точности исполнить положение указа, начислив зарплату за апрель полностью, как будто он был рабочим.

Это вполне справедливо в отношении тех, у кого зарплата не зависит от объемов, не является сдельной. Тем более что именно такой порядок разъясняет Минтруд, говорит Бельянский. Но с точки зрения трудового законодательства (статья 72.

2 и статья 157 ТК РФ) текущая ситуация полностью соответствует определению простоя (по независящим от сторон трудового договора причинам). 

Поэтому этот период может быть оплачен в размере 2/3 оклада (тарифной ставки) за все время простоя. И именно такой порядок расчета справедлив в полной мере в отношении работников, у кого сдельный порядок оплаты, считает адвокат.

«Так сохраняются права работников, нет противоречий с указом [президента], вполне обоснована нагрузка на предприятия в условиях прекращения деятельности. Прямого запрета на применение этого порядка нет, как нет и прямого указания, как действовать иначе. Поэтому, по нашему мнению, нет препятствий, чтобы им руководствоваться», — полагает Андрей Бельянский.

Президент не оперировал терминами «оклад», «премия» или «тарифная ставка», поручив сохранить именно заработную плату, которая, с точки зрения ТК, может формироваться разными способами, соглашается Николай Хмелевский из адвокатского бюро LOYS. К тому же в Трудовом кодексе нет понятия «нерабочие дни» и, соответственно, порядка оплаты труда за такие дни. 

«Работодателю выгоднее выплатить две трети оклада, однако многие оклады близки МРОТ (после недавней корректировки это 12 тыс. 130 рублей. — Прим. Znak.com).

Соответственно, две трети выплаты окажутся ниже МРОТ, и такая выплата, по всей видимости, будет противоречить указу президента.

Таким образом, сохранение заработной платы, предусмотренное указом, стоит трактовать как обязанность работодателя обеспечить работнику не меньше допустимого законом минимума оплаты труда», — заключил Хмелевский. 

Лучше договориться

Юрий Капштык, бизнес-медиатор, директор экспертно-правового центра «Параграф» считает, что в создавшейся непростой обстановке обе стороны трудовых отношений должны действовать аккуратно, со стремлением уладить возникающие разногласия, а не завести ситуацию в тупик. Особенно если речь о коммерческой структуре, чье финансовое положение объективно зависит от состояния рынка. Если по каким-то причинам нет продаж, неоткуда взяться и деньгам, в том числе на обязательства перед наемными работниками. 

«Можно, конечно, атаковать работодателя по всем фронтам, наслать на него все возможные проверки.

Но нужно отдавать себе отчет, что суровые санкции могут добить предприятие, и единственное, что останется сделать собственнику, — закрыться и объявить о банкротстве, — рассуждает Капштык.

— Стоит ли принципиальность тех последствий, к которым она может привести, если потом придется идти на рынок труда, причем скорее всего все равно без денег?»

Другое дело, что и со стороны работодателя ситуация требует проявления определенной гибкости. С сотрудниками будет легче договориться об условиях нерабочего апреля, если пообещать, например, что когда все это кончится, до конца года каждый получит хотя бы две недели оплачиваемого отпуска. Или другие бонусы, если восстановление бизнеса даст соответствующие ресурсы.  

Хочешь, чтобы в стране были независимые СМИ? Поддержи Znak.com

Источник: https://www.znak.com/2020-04-09/aprel_stal_nerabochim_kak_eto_skazhetsya_na_otpuskah_i_chto_esli_k_otpusku_prinuzhdayut

Когда у бухгалтера отпуск

Вернемся к приведенному выше примеру. Если Иванов А.К. напишет заявление на 6-13 июня – 8 календарных дней, в счет отпуска будут зачтены и оплачены только 7 календарных дней.

Важно Т.к. 12 июня – это праздничный день (ст.

112 ТК РФ). Отпуск: количество дней по законодательству и по локальному акту Указанная продолжительность отпуска – 28 календарных дней – является минимальной по ТК РФ.

И работодатель по своей инициативе может установить для своих работников оплачиваемый отпуск большей продолжительности. В противном случае указанной категории лиц предоставляется очередной оплачиваемый отпуск обычной продолжительности — 28 календарных дней (ст.

115 ТК РФ)

Семь ситуаций по отпускам, о которых важно знать бухгалтеру и кадровику

Формы и способы выполнения данного требования работодатель определяет самостоятельно, это могут быть отдельные извещения работникам, ознакомительные листы и ведомости и т.п.

Возможно также внести изменения в форму приказа Т-7, дополнив ее графами 11, 12. В одной из них работник сможет расписаться в том, что дата начала отпуска ему известна, а в другой — указать дату уведомления о начале отпуска (Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1). То есть, если работник забыл об отпуске, то в этом вина работодателя, а не работника.

Еще одна распространенная ситуация, когда на работе аврал, который никогда не заканчивается, и работодатель не отпускает в отпуск.

Но график отпусков был составлен еще в прошлом году, поэтому работник заранее взял билеты на отдых.Пример.

Секретарь-референт Максимова В.А. написала заявление на отпуск с 15 июля 2017 года.

Cчитаем отпускные: шпаргалка для бухгалтера

Этот порядок касается расчета оплачиваемых очередных ежегодных отпусков, как «стандартных», так и дополнительных, учебных отпусков, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении сотрудника.Рассказывает эксперт редакции «Бератор» Руслан Бакиров.Согласно Трудовому кодексу, за работником сохраняется средний заработок:при предоставлении оплачиваемого отпуска (ст.

114, 173–176 ТК РФ);при выплате выходных пособий (ст. 84, 178, 296 ТК РФ) и компенсациируководящим работникам при увольнении (ст. 181 ТК РФ);при сохранении заработной платы на период трудоустройства(ст. 178, 318, 375 ТК РФ);при направлении в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);при направлении для повышения квалификации с отрывом от работы(ст.

187 ТК РФ);при направлении на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);при безвозмездной

На основании приказа (форма N Т-6) вносятся записи в личную карточку работника (форма N Т-2 или N Т-2 ГС) (это должен сделать работник отдела кадров), а также в лицевой счет (форма N Т-54 или N Т-54а) (эту операцию производит бухгалтер).

Отпуск работнику может быть предоставлен в соответствии с действующим законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом) (в том числе ежегодный оплачиваемый, без сохранения заработной платы, учебный и т.п.).

Основное требование ТК РФ — работник должен иметь отпуск не менее 28 календарных дней.

Замена этого отпуска денежной компенсацией запрещается, за исключением случаев увольнения.

Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет

Например, вы можете принять на работу нового сотрудника, кто-то из сотрудников может уволиться, работник может заболеть перед отпуском или просто попросить перенести отпуск на другое время. Связанные с этим изменения вы отражаете в графах 6—10 графика отпусков по форме № Т-7.

Е.В. Смирнова, г. Смоленск Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени. Должны ли мы включить время ее работы на условиях неполного рабочего времени в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск?

Какой

Ежегодные оплачиваемые отпуска

Другими словами, администрация предприятия не может уволить сотрудника или перевести его на другую работу. Заметьте: в отпуск могут уйти и те, кто работает по совместительству. Согласно статье 286 Трудового кодекса РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск они получают в то же время, что и на своей основной работе.

Так когда же работник может пойти в отпуск?

Вообще-то администрация предприятия может предоставить отпуск и недавно поступившему сотруднику – до того, как он отработает шесть месяцев. А в некоторых случаях она даже обязана это сделать.

Отпуск главного бухгалтера сколько дней

Также с суммы их оплаты нужно будет удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (п. 2 ст. 226 НК РФ, п.1 ст.420 НК РФ). Вместе с тем определенным категориям работников по законодательству должны предоставляться отпуска бОльшей продолжительности.

О том, сколько дней отпуска положено за год им, читайте ниже. За вредную работу полагается дополнительный ежегодный отпуск (ст. 117 ТК). Только вот ни в одной статье того же Трудового кодекса не сказано, какие условия считаются вредными.

Про количество дней отпуска, которые могут дополнительно отгулять сотрудники тех или иных профессий, в кодексе упоминаний также нет.

Все эти «подробности» законодатели поручили разработать, утвердить и внести правительству (п. 2 ст. 117 ТК). Однако до сих пор кабинет министров этого не сделал.

Означает ли это, что с правом на дополнительный отпуск можно распрощаться? Вовсе нет. Дело в том, что постоянную работу на «вычислительных машинах» признали работой с вредными условиями труда еще в 1974 году. Это прописано в постановлении Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г.

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Источник: http://econsalting.ru/kogda-u-buhgaltera-otpusk-62471/

Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета

За 9 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, практические примеры и видеосовет из одного из наших полезных вебинаров.

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922).

То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.

Нельзя включать в расчет отпускных:

• гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
• компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
• выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник уходит в отпуск в феврале 2020 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных.

Например, в 12 предшествующих событию месяцах у работника не было фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы.

Как быть в данном случае? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Вебинар про отпускные

Расчет и начисление в 2020 году. Разбор сложных практических ситуаций

Подробнее

Пример

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2020 года. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2018 г.

по 31 января 2019 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Онлайн-обучение в Контур.Школе 

Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтера

Посмотреть расписание

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2020 г. Расчетный период: с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922). При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан

Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2020 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2019 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему была начислена зарплата в размере 16 190,48 руб. Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

1. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
2. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
3. Рассчитываем средний дневной заработок% 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
4. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 679,06 * 14 = 9506,83 руб.

Помните, что ежегодный отпуск можно делить на части. В таком случае при предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период будет определяться каждый раз заново.

Например, работник в 2019 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 г.

, а для отпуска в октябре расчетный период будет другим: с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске. Например, руководитель подписал приказ 17 июня 2019 г., а отпуск работника начнется только 4 июля. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Главное, чтобы отпускные были выплачены в строго установленные сроки.

НДФЛ

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, отпускные работнику выплачены 22 июля 2019 г. Значит, перечислить НДФЛ в бюджет следует в период с 22 июля по 31 июля 2019 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Начисляют за тот же месяц, в котором начислены (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Например, отпускные начислены работнику 19 июля 2019 г., выплачены 22 июля, а в отпуск работник уходит с 25 июля 2019 г. В такой ситуации начислить страховые взносы следует 19 июля 2019 г.

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если отпускные начислены в июле, то перечислить страховые взносы следует не позднее 15 августа 2019 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

• работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
• работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска. Например, срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. В таком случае работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. При этом порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С данной работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб. Отпускные в таком случае будут рассчитаны следующим образом:

1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты следует разделить на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножается количество дней отпуска. Так как договор заключен был только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 * 2 дня = 2 307,69 руб.

Выводы к статье:

• Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
• В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
• Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
• Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
• Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Остались вопросы? Ответим на них в сервисе Вопрос эксперту

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/347

Отпуск для главбуха — оформляем правильно

Очень часто в деятельности организации возникает вопрос правильного оформления отпусков для ее первых лиц — то есть генерального директора и главного бухгалтера.

Сложности здесь могут возникнуть в первую очередь в связи с делегированием права подписи и принятия решений.

Разберемся в том, как сделать это с соблюдением требований законодательства и правил внутреннего трудового распорядка.

В этом случае все обстоит более чем просто: при приеме человека на должность заместителя прямо в его трудовом договоре прописывается замещение главбуха и исполнение его обязанностей во время отпуска последнего, его болезни и в связи другими обстоятельствами.

Как правило, заместителя главбуха, числящегося в штате, прописывают также в банковской карточке (с правом подписи) и соответствующей должностной инструкцией.

Доплачивать ему за дополнительную нагрузку во время замещения в этом случае также не надо, что весьма выгодно для организации.

Главбух в отпуске, генеральный — на хозяйстве

Однако далеко не каждое юрлицо обладает такими организационными и финансовыми возможностями, чтобы держать в штате зама главного бухгалтера. Как правило, у абсолютного большинства организаций всего две руководящие должности: гендир и главбух.

И если последний отдыхает, то генеральному в это время практически «автоматом» приходится исполнять еще и его обязанности.

Оформляется это приказом примерно следующего содержания (образец права подписи за главного бухгалтера во время отпуска директору):

Правильное оформление «временного» главного бухгалтера

Чаще всего на практике исполнение обязанностей отдыхающего главбуха другим работником оформляется следующим образом. Приведем образец приказа на замещение главного бухгалтера на время отпуска.

«Приказ № ___ о назначении временно исполняющего обязанности главного бухгалтера

В связи с уходом главного бухгалтера в очередной отпуск приказываю:

назначить на период с __________________по ______________ временно исполняющим обязанности главного бухгалтера ___________________________.

На указанный период передаётся право ведения бухгалтерского учёта, а так же право подписи всех необходимых документов.

Настоящий приказ довести до сведения всех работников организации.

Основание: решение генерального директора ООО «_________».

С приказом ознакомлен ____________________________ ( )

Генеральный директор___________ ( )»

Имеется два основных способа оформления исполняющего обязанности:

1. Совмещение.
2. Временный перевод.

Последний оформляется приказом по унифицированной форме Т-5, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», и трудностей, в общем, не вызывает.

Временный перевод подразумевает полное освобождение работника от своих основных обязанностей на время замещения главного бухгалтера, и этим не вполне удобен, поскольку для выполнения работы замещающего сотрудника придется искать другого человека.

При выполнении обязанностей главбуха замещающий сотрудник получает его оклад за время замещения.

А вот на совмещении хотелось бы остановиться чуть подробнее, поскольку именно так чаще всего оформляется замещение главбуха. Во-первых, нельзя забывать, что согласно ст. 60.

2 Трудового кодекса Российской Федерации подобное совмещение на время отпуска должно оплачиваться (в размере и порядке, согласованном сторонами заранее).

В приказе о совмещении на время отпуска обязательно нужно указать содержание дополнительной работы, срок выполнения обязанностей, а также, само собой, размер доплаты за их исполнение в качестве дополнительных к собственным должностным обязанностям работника-совместителя.

Наконец, крайне желательно, чтобы отдельно была прописана передача права подписи на время отпуска главного бухгалтера в фондах, налоговых органах и т.д., и это право подтверждалось соответствующей доверенностью, выданной по правилам статьи 185 Гражданского кодекса РФ.

Важно также помнить, что замещающий работник имеет право до истечения срока сомещения отказаться от дополнительной нагрузки (например, если не справляется с работой), равно как и руководитель может раньше срока отменить совмещение. Но стороны обязаны предупредить об этом письменно не позднее чем за 3 рабочих дня.

Доплата за совмещение является частью заработной платы, учитывается в расходах на оплату труда и облагается НДФЛ и всеми взносами.

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату отпускных — НалогОбзор.Инфо

Отпуск оплачивайте не позднее чем за три дня до его начала. При этом в Трудовом кодексе не запрещено выплачивать отпускные и раньше (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Ситуация: в каких днях отсчитывать трехдневный срок для выплаты отпускных – календарных или рабочих?

Предельный срок выплаты отпускных отсчитывайте исходя из календарных дней.

Ведь если в Трудовом кодексе прямо не указано, какие дни считать для того или иного срока, исходить нужно именно из календарных.

Этот порядок действует и в отношении предельного срока выплаты отпускных, так как в статье 136 Трудового кодекса РФ прямо не указано, какие дни учитывать. Поэтому считайте и рабочие, и нерабочие – праздничные, выходные дни. То есть все календарные дни. При этом если окончание срока выпадает именно на нерабочий день, то выплату делайте накануне – в последний рабочий день.

Такой порядок предусмотрен в статье 14 Трудового кодекса РФ, аналогичные выводы выражены и в письме Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1.

Ситуация: можно ли по желанию сотрудника выплатить ему отпускные после его выхода из отпуска?

Ответ: нет, нельзя.

Трудовое законодательство так поступить не позволяет. Организация обязана выплатить отпускные сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). И никаких исключений из этого положения, связанных с желанием работника, Трудовой кодекс РФ не содержит.

Ответственность за просрочку выплаты отпускных

Внимание: несоблюдение срока выплаты отпускных может быть расценено как нарушение требований трудового законодательства. За это нарушение трудовая инспекция может оштрафовать организацию или ее должностных лиц.

Ответственность предусмотрена такая:

• для должностных лиц организации (например, руководителя) – предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;
• для предпринимателей – штраф от 1000 до 5000 руб.;
• для организации – штраф от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет:

• для должностных лиц организации (например, руководителя) – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
• для предпринимателей – штраф от 10 000 до 20 000 руб.;
• для организации – штраф от 50 000 до 70 000 руб.

Такие меры ответственности установлены в частях 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Сотрудник, которому не выплатили отпускные своевременно, может потребовать перенести ежегодный отпуск на другое время (ч. 2 ст. 124 ТК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 23 июня 2005 г. № 230-О).

Если отпускные рассчитаны и выплачены, а сотрудник в связи с экстренной ситуацией на производстве не может уйти в отпуск, оформите отзыв из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Бухучет

Порядок отражения в бухгалтерском учете отпускных зависит от того, создает организация резерв на оплату отпускных или нет.

Резерв на оплату отпусков

C 2011 года организации обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, поскольку предстоящие расходы на выплату отпускных признаны оценочным обязательством (п. 8 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107). Соответственно, все отпускные (в т. ч.

 и по переходящему отпуску) списываются в бухучете за счет созданного резерва. Исключение предусмотрено лишь для субъектов малого предпринимательства при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

Такие предприятия вправе не создавать резерв на оплату отпусков и относить отпускные непосредственно на счета учета текущих затрат.

Бухучет: резерв не создается

Если резерв в бухучете не создается, то начисление и выплату отпускных отразите следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– начислены отпускные.

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

Аналогичные проводки делайте и в том случае, если отпуск является переходящим (т. е. начинается в одном месяце, а заканчивается в другом). При этом распределять отпускные по месяцам бухгалтеру не придется.

Это объясняется следующим.

С 2011 года затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском балансе в качестве расходов будущих периодов (отдельной строкой) могут не отражаться.

Они показываются в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативно-правовыми актами по бухучету. И подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Такие правила установлены пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

В связи с этим счет 97 «Расходы будущих периодов» используется не во всех случаях, в которых он применялся ранее. Этот счет можно использовать при условии, что соответствующие суммы прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих нормативно-правовых актах по бухучету. Либо суммы учитываются на счете 97, если они отвечают следующим критериям:

• организация понесла затраты, при этом у контрагента не возникло встречных обязательств перед ней (в противном случае признается дебиторская задолженность, а не расход);
• данные расходы не формируют стоимость материальных или нематериальных активов;
• расходы обуславливают получение дохода в течение нескольких отчетных периодов.

Отпускные, начисленные в текущем месяце за следующий месяц, к расходам будущих периодов не относятся, поскольку такие затраты не обуславливают получение доходов в нескольких отчетных периодах (п.

 19 ПБУ 10/99) и влияют на финансовый результат именно того периода, в котором они осуществлены.

Следовательно, в бухучете отпускные не нужно распределять между месяцами, на которые пришелся отпуск, то есть их следует учитывать единовременно по факту начисления.

Пример отражения в бухучете начисления отпускных. Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Организация является субъектом малого предпринимательства, резерв на оплату отпускных не создает

В июне 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней: с 16 июня по 13 июля 2015 года. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года.

За расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Бухгалтер начислил отпускные в сумме:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

в том числе:

• за июнь:
  1024 руб./дн. × 15 дн. = 15 360 руб.;
• за июль:
  1024 руб./дн. × 13 дн. = 13 312 руб.

Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.

В июне 2015 года:

Дебет 44 Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь и июль.

Бухучет: резерв создается

Если организация создает резерв на оплату отпусков, то суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных и взносов на обязательное страхование в бухучете отразите проводками:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70

– начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС России с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.

Выплату отпускных отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачены отпускные.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70 и 96).

Отпускные при переходящем отпуске

Ситуация: как в бухучете отразить начисление отпускных за счет резерва при переходящем отпуске (начинается в одном месяце, а заканчивается в другом)?

Полную сумму начисленных отпускных нужно списать за счет сумм ранее созданного резерва. Тот факт, что отпуск является переходящим с одного месяца на другой, значения не имеет.

Резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010). Оно отражается в бухучете на отчетную дату.

Его величина представляет собой «виртуальную» задолженность организации, если бы ей пришлось одномоментно начислить и выплатить отпускные всем сотрудникам.

Эта задолженность включает в себя как сами отпускные, так и сумму налогов и взносов, которые с них нужно заплатить в бюджет.

Данный порядок создания оценочного обязательства предусмотрен пунктом 15 ПБУ 8/2010.

В момент выплаты отпускных сотруднику часть оценочного обязательства будет погашена. По правилам трудового законодательства отпускные выплачиваются сотруднику не позднее трех дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Разбивать отпуск на части, чтобы списывать обязательство по частям, соответствующим количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно.

Это следует из положений пунктов 5 и 21 ПБУ 8/2010. Исключением является ситуация, когда сумма резерва оказалась недостаточной для списания за ее счет начисленных отпускных.

Пример отражения в бухучете начисления отпускных за счет созданного резерва на оплату отпусков. Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

В июне 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 16 июня по 13 июля 2015 года. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года.

За расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных равна:
1024 руб./дн. × 28 дн. = 28 672 руб.

В том числе:

• за июнь:
  1024 руб./дн. × 15 дн. = 15 360 руб.;
• за июль:
  1024 руб./дн. × 13 дн. = 13 312 руб.

Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.

В июне:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь–июль.

Отпускные превысили размер резерва

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в отчетном периоде фактические расходы на выплату отпускных больше, чем размер созданного резерва на оплату отпускных этого работника, сумму превышения нужно отражать в общем порядке:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– отражена сумма отпускных в части, превышающей размер созданного резерва.

Такой порядок следует из пункта 21 ПБУ 8/2010.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/otpuska/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_nachislenie_i_vyplatu_otpusknykh/60-1-0-1564